Дело № 2а-731/2023

УИД №69RS0039-01-2023-000471-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе председательствующего судьи Шентяевой Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с последнего пени по транспортному налогу за 2017-2020 года в размере 3433 рублей 72 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 года в размере 59 рублей 70 копеек, пени по земельному налогу за 2019-2022 года в сумме 80 рублей 03 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом ответчику начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, о чем направлены уведомления. В связи с неуплатой в срок указанных налогов, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности начислены пени. Ответчику направлено требование от 29.06.2020 №57623. Налогоплательщиком требование не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии заявления которого было отказано в связи с пропуском срока. Административный истец просит восстановить срок на обращение в суд, пропущенный в связи с уточнением обязательств должника.

Копия административного искового заявления была направлена налоговым органом административному ответчику.

В установленный судом срок возражения по существу иска административным ответчиком в суд не представлены.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06.11.2022 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

Как следует из пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортного средства: автомобиль грузовой 232504, государственный регистрационный номер № с 24.12.2014, а также являлся собственником транспортных средств: Грейт Волл СС6460 КМ27, государственный регистрационный знак №, в период с 22.09.2012 по 23.01.2015; ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №, в период с 25.08.2008 по 31.07.2014; Тойота Королла, государственный регистрационный знак №, в период с 09.08.2016 по 13.01.2018.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог:

- за 2015 год в отношении транспортных средств: Грейт Волл СС6460 КМ27 в сумме 2562 рублей, ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №, в сумме 373 рублей, автомобиль грузовой 232504, государственный регистрационный номер №, в сумме 4272 рублей, всего на сумму 7207 рублей, о чем в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 04.09.2016 № 1044120364, по сроку уплаты до 01.12.2016, всего на общую сумму 7207 рублей (л.д. 17).

- за 2016 год в отношении транспортных средств: Грейт Волл СС6460 КМ27 в сумме 2562 рублей, ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №, в сумме 373 рублей, автомобиль грузовой 232504, государственный регистрационный номер №, в сумме 4272 рублей, Тойота Королла, государственный регистрационный знак №, в сумме 945 рублей (за пять месяцев), по сроку уплаты до 01.12.2017, о чем в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 № 55850253.

- за 2017 год в отношении транспортных средств: автомобиль грузовой 232504, государственный регистрационный номер № в сумме 4272 рублей, Тойота Королла, государственный регистрационный знак №, в сумме 2268 рублей, по сроку уплаты до 03.12.2018, о чем в адрес ответчика направлено уведомление от 13.08.2018 № 49668967 (л.д. 19);

- за 2018 год в отношении транспортных средств: автомобиль грузовой 232504, государственный регистрационный номер № в сумме 4272 рублей, по сроку уплаты до 02.12.2019, о чем в адрес ответчика направлено уведомление от 25.07.2019 № 45493733 (л.д. 20);

Судом установлено, что ФИО1 был уплачен транспортный налог: за 2015 год в общей сумме 7207 рублей - 16.12.2016, за 2016 год в общей сумме 8152 рублей – 12.05.2020, за 2017 год в общей сумме 6540 рублей – 12.05.2020.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 7272 рублей не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени: за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 на сумму 7207 рублей в размере 33 рублей 63 копеек, за период с 02.12.2017 по 11.05.2020 на сумму 8152 рублей в размере 1744 рублей 06 копеек, за период с 04.12.2018 по 11.05.2020 на сумму 6540 рублей в размере 803 рублей, за период с 03.12.2019 по 28.06.20202 на сумму 4272 рублей в размере 176,01 копеек.

При этом как следует из расчета задолженности, у ответчика имелась недоимка по налогу за 2014 год в сумме 2562 рублей (по сроку уплаты 01.10.2015), который им был уплачен 12.05.2020, однако начислены пени за период с 01.12.2015 по 11.05.2020 в сумме 1164 рублей 92 копеек, из которой частично списана сумма 317 рублей 62 копеек.

Судом установлено, что ответчику 28.06.2020 было направлено требование об уплате пени № 57623, в котором налоговый орган обязал ответчика в срок до 24.11.2020 уплатить пени по транспортному налогу в сумме 3433 рублей 72 копеек в срок до 24.11.2020, при этом суд отмечает, что в требование включены пени, начисленные на несвоевременную уплату налога за 2014 год в сумме 847 рублей 30 копеек, а часть пени в сумме 26 рублей 90 копеек вошла в требование от 14.12.2017 № 40215, в сумме 98 рублей 98 копеек вошла в требование от 01.02.2019 № 12725, в сумме 50 рублей 30 копеек вошла в требование от 28.01.2020 № 6669 (л.д. 11, 12-15).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, квартира, комната, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьями 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик являлся плательщиком налога на имущество, в связи с владением 1/3 доли в праве собственности на недвижимое имущество – квартиру №№ по адресу <адрес>, кадастровый номер №, индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес> (1/3 доля в праве собственности), кадастровый номер №.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц в отношении указанных объектов налогообложения:

- за 2015 года налог на квартиру в сумме 107 рублей;

- за 2016 года налог на квартиру в сумме 172 рублей;

- за 2017 год налог за квартиру в сумме 189 рублей;

- за 2018 год за квартиру в сумме 87 рублей, за жилой дом 34 рублей, всего на сумму 121 рублей;

Ответчику были направлены налоговые уведомления от 04.09.2016 № 1044120364 от 21.09.2017 № 55850253 от 13.08.2018 № 49668967 от 25.07.2019 № 45493733.

Судом установлено, что ответчиком уплачены налог на имущество за 2015 год в сумме 107 рублей 16.12.2016, за 2016 год в сумме 172 рублей двумя платежами 29.12.2018 – 18 рублей и 12.05.2020 – 154 рублей, за 2017 год в сумме 189 рублей уплачен 12.05.2020.

Налог на имущество за 2018 год не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени: за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 на сумму 107 рублей в размере 00 рублей 50 копеек, за период с 02.12.2017 по 11.05.2020 на сумму 172 рублей в размере 34 рублей 70 копеек, за период с 04.12.2018 по 11.05.2020 на сумму 189 рублей в размере 23 рублей 20 копеек, за период с 03.12.2019 по 28.06.20202 на сумму 121 рублей в размере 4 рублей 98 копеек.

При этом как следует из расчета, приложенного истцом, у ответчика имелась недоимка по налогу на имущество за 2014 год в сумме 42 рублей, которая уплачена 16.12.2016.

Судом установлено, что ответчику 28.06.2020 было направлено требование об уплате пени № 57623, в котором налоговый орган обязал ответчика в срок до 24.11.2020 уплатить пени по налогу на имущество в сумме 59 рублей 70 копеек в срок до 24.11.2020, при этом суд отмечает, что в требование включены пени, начисленные на несвоевременную уплату налога за 2014 год за период с 01.12.2015-15.12.2016 (5 рублей 56 копеек-4 рублей 58 копеек (уплачено 12.05.2020)) в сумме 0 рублей 98 копеек, а часть пени в сумме 0 рублей 57 копеек вошли в требование от 14.12.2017 № 40215, в сумме 2 рублей 86 копеек вошли в требование от 01.02.2019 № 12725, в сумме 1 рублей 42 копеек вошли в требование от 28.01.2020 № 6669 (л.д. 11, 12-15).

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 как собственнику земельных участков по адресам: <адрес>, кадастровый номер №, и <адрес> кадастровый номер №, был начислен земельный налог за 2018 год в общей сумме 2396 рублей, о чем направлено уведомление от 25.07.2019 № 45493733.

В уведомления от 04.09.2016 № 1044120364 от 21.09.2017 № 55850253 от 13.08.2018 № 49668967 начисления земельного налога отсутствуют.

Вместе с тем, из расчета задолженности следует, что у ответчика имелась недоимка по земельному налогу за 2013 в сумме 16 рублей, которая уплачена 16.12.2016, за 2014 год в сумме 48 рублей, уплаченная 16.12.2016.

В связи с неоплатой земельного налога за 2018 год налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени на сумму недоимки – 2396 рублей – за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 98 рублей 72 копеек.

В адрес ответчика налоговым органом направлено требование от 29.06.2020 №57623 об уплате в срок до 24.11.2020 пени по земельному налогу в общей сумме 80 рублей 03 копейки, при этом часть пени – 28 рублей 21 копеек – вошли в требование от 28.01.2020 № 6669.

Судом установлено, что в срок до 24.11.2020 недоимка (пени) на транспортному, земельному налогу и налогу на имущество уплачена не была.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

При этом суд отмечает, что Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 были внесены изменения в части предельной суммы и она была увеличена до 10 000 рублей, однако данные изменения вступили в действие 26.03.2022, следовательно суд при разрешении данного дела применяет положения статьи 48 НК РФ в Ф РФ редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 21.12.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 23.12.2022 по материалу административному истцу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности, то есть судебный приказ не выносился.

Поскольку общая сумма пени по налогам превысила 3000 рублей на 29.06.2020, срок исполнения требования об уплате недоимки был установлен до 24.11.2020, с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога – 24.05.2021.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 21.12.2022.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

Причины пропуска указанного срока, на которые ссылается административный истец – уточнение обязательств должника – не могут быть признаны судом уважительными, поскольку не представлено доказательств наличия объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, поэтому оснований для восстановления данного срока не имеется.

По смыслу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск налоговым органом срока на обращение в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

На основании изложенного, суд полагает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налоговым платежам отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Шентяева