Дело № 2а-1170/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленного требования истец указал следующее. ФИО1 в период с 05 июня 2019 года по 27 января 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За 2019 год ФИО1 была предоставлена уточненная налоговая декларация по 3-НДФЛ в которой отражена сумма доходов в размере 2 261 614 рублей; сумма расходов – 2 246 845 рублей 27 копеек; налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц – 14 768 рублей 73 копейки; ставка налога – 13%; сумма налога – 1 920 рублей. В ходе проведенной камеральной проверки налоговым органом установлено, что за 2019 год налогоплательщиком получен доход в размере 2 261 614 рублей. С учетом применения профессионального налогового вычета налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 235 208 рублей. С учетом произведенной уплаты налога в размере 1 920 рублей сумма на которую налогоплательщиком был занижен налог, подлежащий уплате, составила 233 288 рублей. Документов, подтверждающих размер расходов в отчетный период в сумме 2 246 845 рублей 27 копеек налогоплательщиком не представлено. В связи с неполной уплатой налога на доходы физических лиц за 2019 год в виду занижения налоговой базы ФИО1 исчислен штраф в размере 23 329 рублей, а также в связи с несвоевременной уплатой налога исчислена неустойка в размере 14 689 рублей 37 копеек. За 2020 год ФИО1 была предоставлена уточненная налоговая декларация по 3-НДФЛ в которой отражена сумма доходов в размере 5 216 000 рублей; сумма расходов – 5 183 252 рубля 95 копеек; налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц – 32 747 рублей 05 копеек; ставка налога – 13%; сумма налога – 4 257 рублей. Вместе с тем, ФИО1 не в полном размере были уплачены авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц, что послужило основанием для направления в адрес налогоплательщика налоговым органом требование от 08 ноября 2021 года № об уплате задолженности по авансовым платежам в размере 2 337 рублей. Кроме того, ответчику исчислены пени за период с 15 июля 2021 года по 07 ноября 2021 года в размере 59 рублей 61 копейка. За несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 2 квартал 2019 года ФИО1 исчислен штраф в размере 1 000 рублей, о чем вынесено решение от 17 марта 2020 года №.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в размере 274 702 рубля 98 копеек, в том числе, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 233 288 рублей, пени в размере 14 689 рублей 37 копеек, штраф в размере 23 329 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 337 рублей, пени в размере 59 рублей 61 копейка, исчисленную за период с 15 июля 2021 года по 07 ноября 2021 года; штраф в размере 1 000 рублей.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период с 05 июня 2019 года по 27 января 2021 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Из представленной 05 ноября 2020 года в налоговый орган административным ответчиком ФИО1 уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ следует, что в 2019 году налогоплательщиком был получен доход в размере 2 261 614 рублей; сумма расходов составила 2 246 845 рублей отчетном периоде.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц, исходя из сумм доходов, полученных от такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 221 НК индивидуальный предприниматель имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в виде фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода. В случае невозможности документального подтверждения понесенных расходов, они принимаются к вычету в установленном законом размере.

Из анализа правовых норм, регулирующих порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, следует, что налог на доходы физических лиц, налогоплательщики (осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) исчисляют и уплачивают самостоятельно в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Сумма полученного дохода и сумма налога, подлежащего уплате, указывается в налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган, с указанием установленных налоговых вычетов.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3 НДФЛ, представленной ответчиком ФИО1, установлено, что за налоговый период (2019 год) налогоплательщиком получен доход в сумме 2 261 614 рублей; сумма указанных в декларации расходов в размере 2 246 845 рублей 27 копеек документально не подтверждена, в связи с чем, для определения налоговой базы был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы полученных доходов, который составил 452 323 рубля (2 261 614*20%=452 323 руб.).

Таким образом налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составит 1 809 291 рубль (2 261 614 руб.-452 323 руб. = 1 809 291 руб.). Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая исчислению и уплате ФИО1 за 2019 год составит 235 208 рублей (1 809 291 руб.*13%=235 208 руб.).

Из представленной 05 ноября 2020 года налогоплательщиком ФИО1 уточненной налоговой декларации по форме 3НДФЛ за 2019 год сумма налога, подлежащая уплате исчислена налогоплательщиком ФИО1 в размере 1 920 рублей, следовательно, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за 2019 год и подлежащая уплате, была занижена им на 233 288 руб. (235 288 руб.- 1 920 руб.). Каких-либо документов, подтверждающих несение налогоплательщиком при осуществлении им предпринимательской деятельности расходов в указанной им в налоговой декларации сумме, ни налоговому органу в ходе проведения камеральной налоговой проверки, ни суду, административным ответчиком представлено не было. Следовательно, заявленное в налоговым органом требование в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленной за 2019 год в размере 233 288 руб. является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком ФИО2 налога на доходы физических лиц, исчисленного за 2019 год, налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ исчислены пени в размере 14 689 рублей 37 копеек за период с 15 июля 2020 года по 07 декабря 2021 года. Поскольку факт несвоевременной уплаты ответчиком налога на доходы физических лиц за 2019 год в полном объеме подтверждается представленными доказательствами, ответчиком не опровергнут, то суд полагает в указанной части заявленное истцом требование также обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 46 657 рублей 60 копеек (233 288 руб.*20%=46 657,60 руб.).

С учетом положений пункта 3 статьи 114 НК РФ налоговым органом размер штрафа уменьшен в 2 раза и определен к уплате в размере 23 328 рублей 80 копеек.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, исчисленного за 2019 год, налоговым органом было выставлено требование от 07 декабря 2021 года об уплате недоимки по налогу, исчисленного за 2019 год в размере 233 288 рублей, пени в размере 14 689 рублей 37 копеек, штрафа в размере 23 329 рублей. Срок уплаты задолженности до 30 декабря 2021 года. Данное требование получено налогоплательщиком 11 декабря 2021 года, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Из представленной 19 мая 2021 года в налоговый орган административным ответчиком ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ следует, что в 2020 году налогоплательщиком был получен доход в размере 5 216 000 рублей; сумма расходов (налоговых вычетов) составила 5 183 252 рублей 95 копеек. Налоговая база определена налогоплательщиком в размере 32 747 рубля 05 копеек; сумма налога, подлежащая уплате – 4 257 рублей. В приложении №3 к указанной декларации налогоплательщиком отражены суммы авансовых платежей по налогу в следующем размере: 1 квартал – 1 001 рубль; 1 полугодие – 1 165 рублей; за девять месяцев – 1 117 рублей; за налоговый период – 974 рубля.

Кроме того, в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ за несоблюдение срока уплаты авансовых платежей налоговым органом исчислена пени за период с 15 июля 2021 года по 07 ноября 2021 года в сумме 59 рублей 61 копейка.

Поскольку в установленные законом сроки ответчик не исполнил обязанность по уплате авансовых платежей, то налоговым органом на основании пункта 2 статьи 11.2 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога от 08 ноября 2021 года № на сумму 2 337 рублей. Срок уплаты по требованию – 24 ноября 2021 года. Факт направления требования подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

На основании решения налогового органа от 17 марта 2020 года № ФИО1 в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 119 НК РФ была привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации за 2 квартал 2019 года по единому налогу на вмененный доход, согласно которому ей начислен штраф в размере 1 000 рублей. Данное решение налогоплательщиком не оспорено, до настоящего времени не исполнено.

В связи с неоплатой штрафа в добровольном порядке в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате суммы штрафа от 27 июля 2020 года № в срок до 09 сентября 2020 года.

В силу пункта 6 статьи 69 и пункта 4 статьи 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из представленных доказательств согласно требованию об уплате налога, исчисленного за 2019 год, от 07 декабря 2021 года 17265 сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц подлежит уплате не позднее 30 декабря 2022 года. Следовательно, требование в суд должно быть предъявлено налоговым органом не позднее 30 июня 2022 года (истечение шестимесячного срока от даты 30 декабря 2022 года).

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам налоговый орган обратился 31 мая 2022 года, что подтверждается входящим штампом, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования.

По требованию от 08 ноября 2021 года срок уплаты установлен до 24 ноября 2021 года, следовательно, шестимесячный срок истекает 24 мая 2022 года. Однако, по заявлению налогового органа 04 марта 2022 года мировым судьей Грязинского судебного участка №2 Грязинского судебного района Липецкой области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по требованию от 08 ноября 2021 года. Данный судебный приказ был отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 23 марта 2022 года. Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с данным иском следует исчислять с момент отмены судебного приказа – 23 марта 2022 года. Иск предъявлен 31 мая 2022 года, то есть в установленные законом сроки.

В соответствии с требованиями статьи 48 НК РФ срок предъявления требования о взыскании суммы штрафа в размере 1 000 рублей также не истек, поскольку требование о взыскании задолженности размером менее 10 000 рублей может быть предъявлено в суд только по истечение трехлетнего срока с момента истечения срока исполнения обязательства.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для их удовлетворения в части взыскания недоимки по уплате налога на доходы физических лиц, исчисленного за 2019, 2020 годы, пени за несвоевременную уплату налога, а также штрафа, начисленного в порядке статьи 122 НК РФ.

Таким образом, общая сумма взыскания недоимки по налогам, пени и штрафам составит 274 702 рубля 98 копеек (233 288 руб.+ 14 689,37 руб.+23 329 руб.+2 337 руб.+ 59,61 руб.+1000 руб.).

В силу статей 103, 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5 947 рублей (5 200 рублей + 1% от суммы, превышающей 200 000 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в доход бюджета с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: , недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, исчисленного за 2019 год в размере 233 288 рублей, пени по налогу, исчисленные в размере 14 689 рублей 37 копеек, штраф в размере 23 329 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, исчисленного за 2020 год в размере 2 337 рублей, пени в размере 59 рублей 61 копейка; штраф за совершение налогового правонарушения в размере 1 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 5 947 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение 15 дней со дня его вынесения.

Судья С.А. Дудников