Решение по делу № 2А-667/2023 от 06.12.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

УИН 74RS0042-01-2023-000988-58

Дело № 2а-667/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Усть-Катав 6 декабря 2023 года

Усть-Катавский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Баранцевой Е.А.,

при секретаре Ковлягиной Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №28 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области (далее - МрИФНС № 28) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1048,00 руб., из них: за 2017г. в размере 386,00 руб. (по Требованию №43628 от 09.07.2019 в сумме 386,00 руб., оплата отсутствует); за 2018г. в размере 662,00 руб. (по Требованию №20995 от 10.02.2020 в сумме 662,00 руб. оплата отсутствует); пеня в размере 31,10 руб., из них: за 2017г. в размере 21,52 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07,2019 (по Требованию №43628 от. 09.07.2019 в сумме 21,52 руб. оплата отсутствует, пени начислены на недоимку 2017 в размере 386,00 руб.); за 2018г. в размере 7,99 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 (по Требованию №20995 от 10.02.2020 в сумме 7,99 руб. оплата отсутствует, пени начислены на недоимку за 2018 в размере 552,00 руб.); за 2018г. в размере 1,59 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 (по Требованию №20995 от 10.02.2020 в сумме 1,59 руб. оплата отсутствует, пени начислены на недоимку 2018 в размере 110,00 руб.); на общую сумму 1079,10 рублей.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком налогов. Согласно сведениям, представленным в Инспекцию уполномоченным органом, он является собственником объекта налогообложения, указанного в налоговом уведомлении. В установленном законом порядке на указанный объект был начислен налог, ФИО1 направлено налоговое уведомление с расчетом суммы налога и сроков уплаты в бюджет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в добровольном порядке ему были направлены требования, которые остались без исполнения. Определением 27 июня 2023 года был отменен судебный приказ № 2а-1268/2023 в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Согласно ст. 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В силу п.1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд полагает необходимым отметить, что согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу п.1 ст. 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (п.1 ст. 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п.63).

Извещения о рассмотрении настоящего административного дела направлялись по месту жительства ответчика, были получены почтовым отделением и возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения. Данных о том, что ответчик по уважительным причинам не мог получить почтовые уведомления, в деле не имеется. Возвращение в суд неполученного адресатом заказного письма с отметкой «истек срок хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением копии судебного акта.

При проверке обоснованности возвращения органом почтовой связи судебного уведомления «В связи с истечением срока хранения» подлежат применению утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005г. № 221 Правила оказания услуг почтовой связи, а также введенные в действие Приказом ФГУП «Почта России» от 31 августа 2005 года № 343 «Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», в силу п.2.1 которых прием заказных писем и бандеролей разряда «Судебное» осуществляется в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи в части приема письменной корреспонденции. Возвращение в суд неполученного адресатом заказного письма с отметкой «По истечение срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением копии судебного акта. В таких ситуациях добросовестность органа почтовой связи по принятию всех мер, необходимых для вручения судебного акта, предполагается, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

В силу ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 96, 101 КАС РФ, суд полагает, что ответчик извещен надлежащим образом, в связи, с чем полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении неявившихся участников процесса, суд определил рассматривать дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно материалам дела ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, YIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 08.06.2017г., Дата утраты права 22.08.2019г.

Обязанность владельцев транспортных средств по уплате транспортного налога установлена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 НК РФ). Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения автомобили.

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 6 и 8 статьи 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Следовательно, до дня получения указанным физическим лицом налогового уведомления по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество у него не возникает обязанность по уплате этого налога.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен о. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, и. 1 ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщики обязаны уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов" недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 в. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 ПК РФ в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, вставляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется. налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 ПК РФ, т.е. три предшествующих года.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 14.07.2018г. № 36848169; от 23.08.2019г. №76790567 об исчисленных суммах, и с указанием сроков уплаты.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно н. I ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть вручено (направлено) налогоплательщику не позднее грех месяцев со дня выявления недоимки. В случае если сумма недоимки или задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог входят в систему существенных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества. (Письмо Минфина России от 23.04.2018 N 03-05-06-01/27104).

Административный ответчик предусмотренную законом обязанность по уплате налогов не исполнил своевременно (в полном объеме).

В соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ Административному Ответчику направлено Требование об уплате налога от 09.07.2019г. № 43628, от 10.02.2020г. №20995 на сумму: налогов 1048,00 руб.; и пени 31,10 руб. Итого на общую сумму 1079,10 руб.

Требование может быть передано налогоплательщику следующими способами:

- вручено /лично под расписку пли уполномоченному представителю;

- отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;

- передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости представления документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 30.06.2015 №1 ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" во исполнение п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через Личный кабинет, в том числе и требований об уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ Направление ответчику требований но почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налогов. Требования считаются полученными по истечении шести рабочих дней, с даты отправки заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налога и сборы.

За неуплату налогов в установленный законодательством срок ответчику были начислены пени согласно ст.75 НК РФ в размере 31,10 руб. Расчет пени рассчитывается со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога и приложен к заявлению.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается исключительно в отношении требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, которые не были исполнены на дату подачи такого заявления в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговый орган вправе подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст.48 НК РФ):

- в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб., (с 23.12.2020 - 10 000 руб. в ред. Федерального закона от 23.11.2020г. №374-Ф3);

- в течение шести месяцев после истечения трехлетнею срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб., (с 23.12.2020 - 10 000 руб. в ред. Федерального закона от 23.11.2020г. №374-Ф3).

Согласно абз. 2 и. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для взыскания недоимки по налогам Налоговый орган 25.04.2023 обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке, предусмотренном абз. 2 п. ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с указанной статьей судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. Так, мировой судья на основании заявления Налогового органа вынес судебный приказ №2а-1268/2023 от 24 мая 2023г. От ответчика в установленный срок поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Мировой судья, рассмотрев возражения ответчика, 27 июня 2023г. вынес определение об отмене судебного приказа №2а-1268/2023.

На момент обращения в суд обязанность налогоплательщика перед бюджетом не исполнена.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ответчика сумму недоимки: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1048,00 руб., из них: за 2017г. в размере 386,00 руб. (по Требованию №43628 от 09.07.2019 в сумме 386,00 руб., оплата отсутствует); за 2018г. в размере 662,00 руб. (по Требованию №20995 от 10.02.2020 в сумме 662,00 руб. оплата отсутствует); пеня в размере 31,10 руб., из них: за 2017г. в размере 21,52 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07,2019 (по Требованию №43628 от. 09.07.2019 в сумме 21,52 руб. оплата отсутствует, пени начислены на недоимку 2017 в размере 386,00 руб.); за 2018г. в размере 7,99 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 (по Требованию №20995 от 10.02.2020 в сумме 7,99 руб. оплата отсутствует, пени начислены на недоимку за 2018 в размере 552,00 руб.); за 2018г. в размере 1,59 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 (по Требованию № 20995 от 10.02.2020 в сумме 1,59 руб. оплата отсутствует, пени начислены на недоимку 2018 в размере 110,00 руб.); на общую сумму 1079,10 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 177, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области недоимку: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1048,00 руб., из них: за 2017г. в размере 386,00 руб. (по Требованию №43628 от 09.07.2019 в сумме 386,00 руб., оплата отсутствует); за 2018г. в размере 662,00 руб. (по Требованию №20995 от 10.02.2020 в сумме 662,00 руб. оплата отсутствует); пеня в размере 31,10 руб., из них: за 2017г. в размере 21,52 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 (по Требованию №43628 от. 09.07.2019 в сумме 21,52 руб. оплата отсутствует, пени начислены на недоимку 2017 в размере 386,00 руб.); за 2018г. в размере 7,99 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 (по Требованию №20995 от 10.02.2020 в сумме 7,99 руб. оплата отсутствует, пени начислены на недоимку за 2018 в размере 552,00 руб.); за 2018г. в размере 1,59 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 (по Требованию №20995 от 10.02.2020 в сумме 1,59 руб. оплата отсутствует, пени начислены на недоимку 2018 в размере 110,00 руб.); на общую сумму 1079,10 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Катавского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Усть-Катавский городской суд.

Председательствующий подпись ФИО2 Решение не вступило в законную силу

Полное мотивированное решение составлено 13 декабря 2023 года