УИД № 74RS0046-01-2022-004395-85
Дело № 2а-335/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 марта 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Никитиной Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, просил с ответчика налог на имущество физических лиц за 2016, 2019 г.г. в сумме 303 рубля, пени в сумме 16,46 рублей.
В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Озерска Челябинской области от 08.07.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени. Задолженность по налогам и пени за указанный период не оплачены по настоящее время. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу : <адрес>. В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО1 налог на имущество за 2016,2019 г.. уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № 23628 по состоянию на 27.11.2018 г. об уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 125 руб., пени в сумме 11,18 руб.., а также требование № 152608 по состоянию на 18.06.2021 г. об уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 178 руб., пени в сумме 5,28 руб.. Поскольку ответчик требование налогового органа не исполнил, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 указанные суммы.
Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении настаивали на удовлетворении исковых требований, просили рассмотреть дело без его участия ( л.д.43).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом (по месту регистрации – Челябинская область, город Озёрск, <адрес>, согласно адресной справке УВД ГУМВД по Челябинской области л.д.41), конверт с отметкой « истек срок хранения» возвращен в адрес суда..
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ( л.д.20 ) ФИО1 с 22.06.2010 г. является собственником квартиры, расположенной по адресу : <адрес>.
Из представленного административным истцом расчета (налоговое уведомление – л.д.13), сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за 2016 год составляет:
на квартиру, расположенную по адресу : <адрес>, (доля в праве 1/4), кадастровая стоимость 853634 руб., период владения 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду 0,2: 853634 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1/4 *0,2 = 125 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика направлено требование № 23628 от 27.11.2018 г. об уплате недоимки и пени (л.д.10), которое направлено административному ответчику заказным письмом с уведомление.
Сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за 2018 год составляет:
на квартиру, расположенную по адресу : <адрес>, (доля в праве 1/4), кадастровая стоимость 853634 руб., период владения 12 месяцев: 853634 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1/4 = 178 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика направлено требование № 15260 от 18.06.2021 г. об уплате недоимки и пени (л.д.9), которое направлено административному ответчику заказным письмом с уведомление.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).
В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).
Таким образом, учитывая срок выставления и исполнения самого раннего выше требования № 23628 от 27.11.2018 года – до 17 января 2019 года, инспекция вправе была обратиться в суд в срок не позднее 17 июля 2022 года.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени обратилась к мировому судье 10.06.2022 г. (л.д. 21), т.е. в установленные законом сроки.
В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области в течение установленного срока ( л.д.10) обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 08.07.2022 г. был отменен (л.д.22)
Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 29.12.2022 г. (л.д.5).
Установив, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016,2019 г.г. не была исполнена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).
Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению оплата заявленных ко взысканию налогов в установленный срок не была произведена в срок, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.
Налоговое уведомление № 20793748 от 16.07.2017 г. сроком уплаты – до 01 декабря 2017 года выставлено административному ответчику 16 июля 2017 г. (л.д.22).
Следовательно, пени за период с 01.12.2017г. по 26.11.2018г. (дата окончания начисления пени административным истцом, что следует из расчета (л.д. 12) по налогу на имущество составят:
- за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г.: 125 руб. х 8,25 %:300х16 дней = 0,55 рублей,
- за период с 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г.: 125 руб. х 7,75 %:300х 56 дней = 1,81 рублей
- за период с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г.: 125 руб. х 7,50 %:300х 42 дня = 1,31 рублей
- за период с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г.: 125 руб. х 7,25 %:300х 175 дней = 5,29 рублей
- за период с 17.09.2018 г. по 26.11.2018 г.: 125 руб. х 7,50 %:300х 71 дней = 2,22 рубля.
Итого – 0,55+1,81+1,31+5,29+2,22= 11,18 руб.
Налоговое уведомление № 25254982 от 03.08.2020 г. сроком уплаты – до 01 декабря 2020 года выставлено административному ответчику 03 августа 2020 г. (л.д.14).
Следовательно, пени за период с 02.12.2020г. по 17.06.2020г. (дата окончания начисления пени административным истцом, что следует из расчета (л.д. 11) по налогу на имущество составят:
- за период с 02.12.2020 г. по 21.03.2021 г.: 178 руб. х 4,25 %:300х110 дней = 2,77 рубля,
- за период с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г.: 178 руб. х 4,50 %:300х 35 дней = 0,93 рублей
- за период с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г.: 178 руб. х 5,0 %:300х 50 дней = 1,48 рублей
- за период с 15.06.2021 г. по 17.06.2021 г.: 178 руб. х 5,50 %:300х 3 дня = 0,10 рублей
Итого –2,77+0,93+1,48+0,10= 5,28 руб.
Ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате налога на имущество в установленные законом сроки и в полном объеме, в связи, с чем требования истца о взыскании пени подлежит удовлетворению в полном объеме.
Расчеты пени судом проверены и признаны правильными (л.д.11,12).
Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.
Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, паспорт №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области :
- налог на имущество за 2016, 2019 г.г. в сумме 303 рубля, пени в сумме 16 рублей 46 копеек.
Реквизиты для зачисления: наименование банка получателя средств : Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств ( БИК ТОФК) : 017003983, счет 40102810445370000059, получатель : Управление Федерального казначейства по Тульской области ( Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управление долгом); номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, статус 13.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <...>, паспорт №, выдан <адрес> 22.01.2018 г в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий К.В. Бабина
<>
<>
<>
<>
<>
<>