Дело № 2а-127/2025

УИД: 24RS0059-01-2024-001512-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Шушенское 02 апреля 2025 года

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Н.И.,

при секретаре Бабушкиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд, с учетом уточнения, взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22,62 руб. за период с 02.12.2023 по 08.12.2023, и восстановить им пропущенный срок взыскания пени в сумме 16205,87 руб., в том числе пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 22.01.2024 в сумме 1382,97 руб. и пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 22.01.2024 в сумме 1382,97 руб. и пени, исчисленные до 01.01.2023 за периоды с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 21.12.2022, с 02.12.2016 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 21.12.2022, с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 21.12.2022, с 02.12.2016 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, с 02.12.2017 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, с 04.12.2018 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, с 03.12.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, с 02.12.2020 по 28.02.2021, с 02.12.2021 по 28.12.2021, с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 21.12.2022, с 02.12.2016 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, с 02.12.2020 по 04.03.2021, с 02.12.2021 по 28.12.2021 в сумме 14822,90 руб.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 19.11.2024 налогоплательщиком произведена оплата, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2002 год составила 231,52 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. В установленный законодательством срок уплата налогов не произведена. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательно сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражений совокупной обязанности. Неисполнение обязанности по уплату налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени № от 18.09.2023 со сроком исполнения до 06.10.2023. ФИО1 направлено решение № от 16.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 10531,01 руб. за периоды с 01.01.2023 по 22.01.2024 с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в мировой суд судебного участка № 143 в Шушенском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 19.03.2024 выдан судебный приказ № 2а-01117/143/2024 на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по налогам, пени. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 26.06.2024 мировым судом судебного участка № 143 в Шушенском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не прибыли, ходатайствовали о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, жилой дом (квартира, комната), гараж, расположенные в пределах муниципального образования (статья 401 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Абзацем 28 статьи 11 НК РФ определено, что совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС (формируется 01.01.2023) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ закреплено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО1 ИНН № принадлежали/принадлежат на праве собственности: с 06.04.2013 по 21.10.2015 транспортное средство – Тойота Королла Филдер, гос. рег. знак №, 136 лс; с 31.08.2005 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 10.08.2009 жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 34676 руб. 54 коп., в том числе пени 17849 руб. 80 коп..

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023 об уплате не позднее 01.12.2023: земельного налога за 2022 год в сумме 1074,00 рубля; налога на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 5389,00 рублей. Данное налоговое уведомление направлено через Личный кабинет налогоплательщика.

В подтверждение уплаты 08.12.2023 Единого налогового платежа за 2022 года (земельный налог и налог на имущество физических лиц) в сумме 6463,00 рубля, административным ответчиком представлена справка Сбербанка и распечатка платежа через Госуслуги.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 18.09.2023 об уплате в срок до 06.10.2023 недоимки по налогам в размере 8461,01, из которых: транспортный налог – 365,87 рублей, налог на имущество физических лиц – 3709,12 рублей, земельный налог – 4386,02 рублей, а также пени в размере 18729,34 рублей. Данное требование направлено через Личный кабинет налогоплательщика.

16 января 2024 г. Межрайонной инспекцией ФНС № 1 по Красноярскому краю принято Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 18.09.2023 г. №, в размере 27716,4 рублей. Направление решения подтверждено Списком почтовых отправлений от 17.01.2024.

Представлены скриншоты о вынесенных мировым судьей судебного участка № 143 в Шушенском районе в отношении ФИО1 судебных приказов о взыскании налогов и сборов: от 21.02.2011 по делу № 02-0259/143/2011, от 02.04.2015 по делу № 02-0465/143/2015, от 28.07.2016 по делу № 02а-1058/143/2016, от 02.08.2017 по делу № 02а-0089/143/2017, от 12.04.2018 по делу № 02а-0011/143/2018, от 12.07.2019 по делу № 02а-0099/143/2019, от 12.07.2019 по делу № 02а-0107/143/2019, от 08.04.2019 по делу № 02а-0039/143/2019.

Определением мирового судьи судебного участка № 143 в Шушенском районе Красноярского края ФИО2 от 26.06.2024, на основании возражений ФИО1, отменен судебный приказ от 19.03.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022, транспортному налогу за 2014, земельному налогу за 2022, и пени (дело № 02а-0117/143/2024).

Согласно расчету административного истца (уточненному), 08.12.2023 налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 6463,00 руб., несвоевременно (срок уплаты 01.12.2023), поэтому с ФИО1 подлежит взысканию пени ЕНС за период с 02.12.2023 по 08.12.2023 в сумме 22,62 рубля.

Также административным истцом представлены расчеты сумм пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 годы – в сумме 2037,97 руб., по земельному налогу за 2013 - 2020 годы – в сумме 3650,77 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2019, 2020 годы – в сумме 12161,06 руб., а также на остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания - 3026 руб. 90 коп.

Доказательств иного материалы дела не содержат.

Таким образом, в настоящем иске заявлены требования: о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год на основе налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; о взыскании пени на непогашенный остаток задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, и о взыскании задолженности, входящей в совокупную обязанность, - пени, исчисленные на недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 годы, по земельному налогу за 2013 - 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2019, 2020 годы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент вынесения требования №), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Срок исполнения требования № от 18.09.2023 об уплате задолженности истек 06.10.2023, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 18.03.2024. Судебный приказ по делу № 02а-01117/143/2024 был вынесен мировым судьей 19.03.2024.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 24 декабря 2024 года (направлено почтовым отправлением 23.12.2024), - в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа от 19.03.2024 (26 июня 2024 года).

Вместе с тем, суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Поскольку непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления (где указываются сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога), а основанием для направления налогоплательщику требования - неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, для проверки правильности расчета, административному истцу было предложено представить доказательства соблюдения сроков и порядка взыскания налогов и сборов за спорные периоды (основания для предъявления к взысканию и для начисления пени), судебные акты и исполнительные документы в отношении налоговой задолженности за периоды расчета пени, доказательства их исполнения налогоплательщиком.

Однако налоговым органом не представлено каких-либо доказательств того, что в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомление и требования об уплате транспортного налога за 2014, 2015 годы, земельного налога за 2013 - 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2019, 2020 годы, и пени, а также судебные акты и сведения об их исполнении.

Налоговым органом представлены лишь скриншоты вынесенных (вступивших) в силу судебных приказов, а также отсылка на заявление о вынесении судебного приказа № 2345 от 22.01.2024, но доказательства принятия данного судебного акта, его законной силы на день рассмотрения спора суду не представлены.

Таким образом, доказательств, что налоговым органом принимались надлежащие меры к взысканию - о вынесении судебного приказа, в том числе с сопоставлением приложенных налоговых уведомлений и требований, а также расчетов пени по каждому случаю обращения, не представлено.

При этом, административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока взыскания пени в сумме 16205,87 рублей, в том числе пени, исчисленных за период с 01.01.2023 по 22.01.2024 в сумме 1382,97 рубля и исчисленных до 01.01.2023 в сумме 14822,90 рубля.

Однако, в обоснование своего ходатайства налоговый орган не представил доказательств наличия обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд общей юрисдикции с заявлением о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций, и не привел уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Пунктом 8 статьи 219 КАС РФ определено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени в сумме 16205,87 рублей, начисленных на задолженность совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 22.01.2024 и исчисленные до 01.01.2023 - не имеется.

В то же время, принимая во внимание, что административным ответчиком произведена уплата земельного налога и налога на имущество за 2022 год 08.12.2023 в полном объеме (налоговое уведомление № от 12.08.2023), при этом установленный законодательством срок его уплаты истек 01.12.2023, учитывая, что данный расчет пени в сумме 22,62 рубля административным ответчиком не опровергнут и доказательств уплаты данной суммы не представлено, суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22,62 рубля за период с 02.12.2023 по 08.12.2023 являются обоснованными и подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу государства пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22,62 рубля за период с 02.12.2023 по 08.12.2023.

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании пени в сумме 16205,87 рублей, в том числе пени, исчисленной за период с 01.01.2023 по 22.01.2024 в сумме 1382,97 рубля и пени, исчисленной до 01.01.2023 в сумме 14822,90 рубля, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Шушенский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Н.И. Герасимова

Мотивированное решение составлено 16 апреля 2025 года.