Дело № 2а-2479/2025

УИД 48RS0002-01-2025-002321-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ершовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что он является плательщиком транспортного налога за 2019-2023 год, однако налог оплачен не был. В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлено требование и начислены пени. Задолженность также не погашена.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №9 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако (дата) судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просит взыскать недоимку в общем размере 11404 руб. 92 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2019-2023 году было зарегистрировано транспортное средство: «Фольксваген-Кадди», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 64 л.с.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога составляет 1600 руб. за каждый год (2019-2023).

Налоговым органом налогоплательщику направлены:

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1600 руб.;

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1600 руб.;

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1600 руб.;

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1600 руб.;

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1600 руб.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списками заказной корреспонденции № от (дата), № от (дата), 461918 от (дата)г., 22095 от (дата), 116714 от (дата)

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2019-2021 г. на общую сумму 4800 руб., а также пени в размере 1573,42 руб. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата).

Факт направления требования подтверждается списком заказной корреспонденции № от (дата)

К установленному сроку задолженность в полном объеме не погашена.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Также статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется (дата) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на (дата) сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета, формируемое (дата), представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4).

С (дата) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после (дата) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9).

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев,

С учетом изложенных норм требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее (дата).

Из материалов дела следует, что ФИО1, в установленные сроки, выставлено требование № об уплате недоимки.

Выставление нового требования в случае увеличения размера отрицательного сальдо налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от (дата) N 422-О.

Исходя из искового заявления на (дата) размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 4800 руб. (транспортный налог за 2019 в размере 1600 руб. + транспортный налог за 2020 в размере 1600 руб. + транспортный налог за 2021 в размере 1600 руб.).

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени в сумме 1347 руб. 82 коп. по состоянию на (дата) за несвоевременную оплату следующих налогов:

транспортный налог за 2016 в размере 1280 руб.– пени 387 руб. 36 коп.;

транспортный налог за 2017 в размере 1280 руб.– пени 340 руб. 56 коп.;

транспортный налог за 2018 в размере 1600 руб.– пени 281 руб. 48 коп.;

транспортный налог за 2019 в размере 1600 руб.– пени 216 руб. 21 коп.;

транспортный налог за 2020 в размере 1600 руб.– пени 110 руб. 21 коп.;

транспортный налог за 2021 в размере 1600 руб.– пени 12 руб. 00 коп.;

Проверяя правильность определения размера отрицательного сальдо на (дата) суд приходит к следующему выводу.

Как следует из материалов дела ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании транспортного налога за 2016 – 2018 года в размере 4160 руб. и пени в размере 69 руб. 88 коп.

Исходя из расчета задолженности по пени следует, что задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 года была погашена в мае 2022 года, то есть позднее предусмотренного срока, установленного законом.

Расчет задолженности соответствует требованиям закона и арифметически верен.

Общий размер пени составил 3404 руб. 92 коп. (1347 руб. 82 коп. пени по состоянию на (дата) + 2099 руб. 63 коп. пени за период с (дата) по (дата) – 42 руб. 53 коп. пени взысканные судебным приказом от 2020 года).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Материалами дела подтверждается, что сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей (дата), соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен обратиться не позднее (дата)

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился (дата), то есть в установленные законом сроки.

Также судом установлено, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности вынесен (дата), однако (дата) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

(дата) настоящий иск направлен в суд, в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

С учетом вышеизложенных выводов суда, административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по транспортному налогу и пени в общей сумме 11404 (одиннадцать тысяч четыреста четыре) рубля 92 копейки состоящей из:

- транспортного налога за 2019 год в размере 1600 руб.;

- транспортного налога за 2020 год в размере 1600 руб.;

- транспортного налога за 2021 год в размере 1600 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в размере 1600 руб.;

- транспортного налога за 2023 год в размере 1600 руб.;

- пени по состоянию на 17 января 2025 г. в размере 3404 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено - 26 августа 2025 года.