Решение по делу № 2А-4043/2025 от 21.04.2025 - о взыскании обязательных платежей.

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2025-002493-79

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

№ 10RS0011-01-2025-002493-79

Дело № 2а-4043/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Нуриевой А.В.,

при секретаре Ординой В.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок обязательные платежи, в связи с чем, образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от 24.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме в установленные сроки исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом применялись меры принудительного взыскания, в том числе в судебном порядке. Определением мирового судьи от 10.09.2024 судебный приказ № от 26.06.2024 о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 – 2024 годы и пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, отменен. Административный истец просит взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 1712,34 руб., в том числе:

- по пени, начисленным на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с 12.12.2023 по 09.04.2024, в размере 1140,50 руб.;

- по пени, начисленным на отрицательное сальдо по единому налоговому счету (по налогу на профессиональный доход) за период с 12.12.2023 по 09.04.2024, в размере 571,84 руб.;

а также признать безнадежной к взысканию задолженность по пени, начисленным на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с 12.12.2023 по 09.04.2024, в размере 1697,71 руб.

Стороны в судебном заседании участия не принимали, извещены судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, материалы административного дела №, административные дела о вынесении судебного приказа №, №, №, №, №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрена обязанность органов, осуществляющих, в том числе государственную регистрацию транспортных средств, сообщать имеющиеся у них сведения о транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, гос. номер № (11/12 мес. владения – 2016 год);

- <данные изъяты>, гос. номер № (6/12 мес. владения – 2020 год);

- <данные изъяты>, гос. номер № (12/12 мес. владения – 2020 год, 3/12 мес. владения – 2021 год);

- <данные изъяты>, гос. номер № (12/12 мес. владения – 2020 – 2022 годы);

- <данные изъяты>, гос. номер № (12/12 мес. владения – 2020 – 2022 годы).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 № 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

По сведениям регистрирующих органов, административный ответчик в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №, доля в праве 1/4, 12/12 месяцев владения – 2016 - 2018 годы, 2021 – 2022 годы);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №, доля в праве 1/1, 12/12 месяцев владения – 2016 - 2017 годы, 9/12 мес. владения – 2018 год);

- гаража, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №, доля в праве 1/1, 2/12 мес. владения – 2016 год).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (статья 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (12/12 мес. владения – 2016 год, 7/12 мес. владения – 2017 год).

Из части 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) следует, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии со ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Согласно ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (п. 1). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3).

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ).

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 09.07.2020.

Согласно данным налогового органа налог на профессиональный доход составил:

- 1808 руб. – за ноябрь 2023 года по сроку уплаты до 28.12.2023;

- 2000 руб. – за декабрь 2023 года по сроку уплаты до 29.01.2024;

- 2840 руб. – за январь 2024 года по сроку уплаты до 28.02.2024;

- 1680 руб. – за февраль 2024 года по сроку уплаты до 28.03.2024.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь - декабрь 2023 года и январь – февраль 2024 года взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 г. Петрозаводска Республики Карелия № от 26.06.2024.

О необходимо уплатить налоги в установленный законодательством срок административный ответчик был уведомлен направлявшимися в его адрес налоговыми уведомлениями:

- № от 09.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017;

- № от 24.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018;

- № от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019;

- № от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021;

- № от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022;

- № от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 24.05.2023 об уплате задолженности отрицательного сальдо на общую сумму 110791,73 руб. по состоянию на дату вынесения требования с добровольным сроком уплаты до 14.03.2023, которое ФИО1 исполнено не было.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо у ФИО1 в размере 124609,19 руб. образовалось по состоянию на 04.01.2023. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с 01.01.2023, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налоговых обязательств налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 г. Петрозаводска Республики Карелия № от 24.05.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3848 руб. и начисленные на нее пени в размере 19,91 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 55688 руб. и начисленные не нее пени в размере 288,19 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 1348 руб. и начисленные на нее пени в размере 6,97 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 19.10.2018 исполнительное производство, возбужденного на основании судебного приказа № от 24.05.2018, окончено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 г. Петрозаводска Республики Карелия № от 23.09.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4122 руб. и начисленные на нее пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 60,25 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 786 руб. и начисленные на нее пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 11,48 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 14.10.2021 исполнительное производство, возбужденного на основании судебного приказа № от 23.09.2018, окончено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 13 г. Петрозаводска Республики Карелия, № от 14.09.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3686 руб. и начисленные на нее пени за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в размере 45,70 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 14.10.2021 исполнительное производство, возбужденного на основании судебного приказа № от 14.09.2020, окончено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Прионежского района Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 15 г. Петрозаводска Республики Карелия, № от 18.04.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10332,74 руб. и начисленные не нее пени за период с 02.12.2020 по 28.12.2021 в размере 59,17 руб.; по налогу на профессиональный доход за август, сентябрь, октябрь 2021 года в размере 7990 руб. и начисленные на нее пени за периоды с 26.10.2021 по 26.10.2021, с 28.09.2021 по 30.09.2021, 28.12.2021 по 28.12.2021 в размере 4,81 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 16.01.2023 исполнительное производство, возбужденного на основании судебного приказа № от 18.04.2022, окончено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 г. Петрозаводска Республики Карелия № от 13.06.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 8050 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 440 руб.; по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 5077,40 руб. и пени за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 2405,88 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 г. Петрозаводска Республики Карелия № от 04.09.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8943 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 440 руб. и пени за период в размере 28233,26 руб. Поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в Петрозаводский городской суд Республики Карелия с административным иском о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. Решением Петрозаводского городского суда республики Карелия от 18.09.2024 по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 8943,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 440 рублей и пени в сумме 28233,26 руб.

Пени, которые продолжали начисляться на недоимку, по взысканию которой исполнительные производства были окончены, не подлежат взысканию, а именно: по транспортному налогу за 2016 год, земельному налогу за 2016 год и налогу на имущество физических лиц за 2016 год (исполнительное производство окончено постановлением судебного пристава-исполнителя 19.10.2018); по земельному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы (исполнительные производства окончены постановлениями судебного пристава-исполнителя 14.10.2021).

Административным истцом представлен расчет пени, подлежащих признанию безнадежной задолженностью, а именно: по транспортному налогу за 2016, 2020 годы, земельному налогу за 2016, 2017 годы и налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы за период с 12.12.2023 по 09.04.2024 в размере 1697,71 руб.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представленный истцом расчет подлежащих признанию безнадежной задолженностью сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.

На основании вышеизложенного, подлежат признанию безнадежными к взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы, земельному налогу за 2016 – 2017 годы, за период с 12.12.2023 по 09.04.2024, в размере 1697,71 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 24.05.2023, в котором налогоплательщику было предложено в срок до 14.07.2023 добровольно уплатить задолженность по налогам и пени, размер которой размер которой превысил 10 000 руб. Следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением – до 14.01.2024.

Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. Таким образом, в силу действующего законодательства отдельное (новое) требование об уплате пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, в отношении ФИО1 не формировалось. При этом требование № от 24.05.2023 является основанием для взыскания с ФИО1 данной задолженности в судебном порядке.

Налоговый орган своевременно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № от 24.05.2023, что подтверждается вынесенными мировым судьей судебного участка № 15 г. Петрозаводска Республики Карелия судебными приказами от 04.09.2023 №, отмененным 04.12.2023 в связи с возражениями должника, в связи с чем, налоговый орган обратился в Петрозаводский городской суд РК с административным иском, по результатам рассмотрения которого судом вынесено решение по делу № об удовлетворении исковых требований, и от 13.06.2024 №, на основании которого 18.02.2025 возбуждено исполнительное производство.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 г. Петрозаводска Республики Карелия № от 26.06.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 8328 руб. за 2023 – 2024 годы и пени, начисленные за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, в размере 3410,40 руб.

Определением мирового судьи судебного участка 15 г. Петрозаводска Республики Карелия от 10.09.2024 судебный приказ № от 26.06.2024 отменен ввиду поступления возражений от административного ответчика.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 04.03.2025. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход бюджета задолженность в общей сумме 1712,34 руб., в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с 12.12.2023 по 09.04.2024, в размере 1140,50 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету (по налогу на профессиональный доход) за период с 12.12.2023 по 09.04.2024, в размере 571,84 руб.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность по пени, начисленным на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с 12.12.2023 по 09.04.2024, в размере 1697,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В. Нуриева

Мотивированное решение составлено 28.04.2025