Дело № 2а-652/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Светлоярский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Потаповой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чикаловой Е.В.,

24 августа 2023 года, рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Светлый Яр Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст. 228 НК РФ. ФИО1 не представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проведенной камеральной налоговой проверки инспекцией установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ не отражена сумма дохода полученного от реализации в 2020 году объектов недвижимого имущества (квартиры) в размере 1 214 686,72 руб., в связи, с чем допущено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 27 909 руб. (1 214 686,72-1 000 000) х 13%). Сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составила 5582 руб. (27909 х 20%). Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составила 8373 руб. ( 27909 х 30%). При рассмотрении материалов проверки было установлено обстоятельство ( тяжелое финансовое положение (пенсионер), которое является основанием для уменьшения размера штрафа в 2 раза. Учитывая указанные обстоятельства, сумма штрафа 13955 руб. (5582+8373) подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 6977 руб. по результатам проведения камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2020год, принято решение от 13.01.2022г. №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 4186 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 2791руб. Кроме того, налогоплательщику предложено уплатить до начисленную сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 27909 руб., а также пени в размере 1199,63 руб. Соответствии со ст. 69,75 НК РФ ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по решению от 13.01.2022г. № в общей сумме 36 085,63 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 27909 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2791 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4186 руб., пени по НДФЛ в размере 1199,63 руб. В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по налогам и пени, был вынесен судебный приказ от 16.09.2022г. №А-138-1838/2022, который в последующем определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от 27.02.2023г. был отменен на основании заявления налогоплательщика. В настоящее время налогоплательщиком задолженность частично погашена.

На этом основании административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. в размере 16 180,92 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2791 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4186 руб., пени по НДФЛ в размере 928,93 руб.

Представитель административного истца - Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений на заявленные требования и ходатайство об отложении судебного заседания не представила.

При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основания.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании пункта 3 обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ зачисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное, не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае не исполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продаж недвижимого имущества и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщиком и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплату налогоплательщиком.

Доход от продажи недвижимого имущества исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчислении налога или других неправоверных действий (бездействия), влечет взысканию штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога ( сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

С учетом положений ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля год, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком ( плательщиком) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физические лица), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый органа (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст. 228 НК РФ.

ФИО1 не представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проведенной камеральной налоговой проверки инспекцией установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ не отражена сумма дохода полученного от реализации в 2020 году объектов недвижимого имущества (квартиры) в размере 1 214 686,72 руб., в связи, с чем допущено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 27 909 руб. (1 214 686,72-1 000 000) х 13%).

Сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составила 5582 руб. (27909 х 20%).

Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составила 8373 руб. ( 27909 х 30%).

При рассмотрении материалов проверки было установлено обстоятельство (тяжелое финансовое положение (пенсионер), которое является основанием для уменьшения размера штрафа в 2 раза. Учитывая указанные обстоятельства, сумма штрафа 13955 руб. (5582+8373) подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 6977 руб. по результатам проведения камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2020год, принято решение от 13.01.2022г. №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 4186 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 2791руб. (л.д. 13-16).

Налогоплательщику предложено уплатить до начисленную сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 27909 руб., а также пени в размере 1199,63 руб.

Соответствии со ст. 69,75 НК РФ ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по решению от 13.01.2022г. № в общей сумме 36 085,63 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 27909 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2791 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4186 руб., пени по НДФЛ в размере 1199,63 руб. (л.д. 8-9).

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по налогам и пени, был вынесен судебный приказ от 16.09.2022г. №А-138-1838/2022, который в последующем определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от 27.02.2023г. был отменен на основании заявления налогоплательщика. (л.д. 17-18).

В настоящее время налогоплательщиком задолженность частично погашена.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. в размере 16 180,92 руб., штрафу, предусмотренному п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2791 руб., штрафу, предусмотренному п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4186 руб., пени по НДФЛ в размере 928,93 руб., что подтверждается представленным административным истцом расчетом (л.д.6).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. в размере 16 180,92 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2791 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4186 руб., пени по НДФЛ в размере 928,93 руб., а всего 24086 рублей 85 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 992 рубля 60 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. в размере 16 180,92 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2791 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4186 руб., пени по НДФЛ в размере 928,93 руб., а всего 24086 (двадцать четыре тысячи восемьдесят шесть) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 992 рубля 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Светлоярский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 31 августа 2023 года.

Председательствующий: подпись Потапова О.В.