Дело № 2а-3139/2022

УИД 49RS0001-01-2022-004495-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 г. г. Магадан

Магаданский городской суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Вигуль Н.Е.,

при секретаре Борковой В.А.,

в отсутствие участников процесса,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда Магаданской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области, налоговый орган) обратилось в Магаданский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Требования мотивированы тем, что в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент ОАО "Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу" представил в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, справку от 31.01.2015 № 45631 о доходах физического лица за 2014 год, согласно которым общая сумма дохода ФИО1 и налоговая база за 2014 год составила 284 767 руб. 27 коп, сумма исчисленного и неудержанного налога агентом составила 37 020 руб.

В установленный законодательством срок уплаты налога административным ответчиком налог не уплачен.

Решением Магаданского городского суда от 24.03.2017 по делу № 2а-579/2017 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 37 020 руб. и пени за несвоевременную уплату налога, всего на общую сумму 40 532 руб. 30 коп.

Сумма налога административным ответчиком не уплачена, в связи с чем начислены пени: за период с 08.04.2016 по 01.08.2018 в сумме 9 511 руб. 18 коп., за период 02.08.2018 по 01.11.2018 в сумме 836 руб. 96 коп. и за период с 22.12.2018 по 11.11.2020 в сумме 5 416 руб. 34 коп., которые включены в требование № 4308 по состоянию на 16.11.2018 и в требование № 35991 по состоянию на 12.11.2020.

В адрес административного ответчика направлялись требования № 4308 и № 35991 об уплате начисленной пени за несвоевременную уплату налога, однако требования остались без исполнения.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 7 Магаданского судебного района Магаданской области судебный приказ от 29.03.2021 № 2А-1054/7-2021 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями отменен определением судьи от 11.03.2022.

На основании изложенного, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с 08.04.2016 по 01.08.2018 в размере 9 511 руб. 18 коп.; с 02.08.2018 по 17.09.2018 в размере 836 руб. 96 коп.; с 22.12.2018 по 11.11.2020 в размере 6 416 руб. 34 коп., а всего на общую сумму в размере 15 764 руб. 48 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик для участия в судебном заседании не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав представленные в дело письменные доказательства, материалы судебного приказа № 2а-1054/7-2021, материалы административного дела № 2а-579/2017, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со статьями 57, 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Магаданского городского суда от 24.03.2017 по делу № 2а-579/2017 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в 2014 году в размере 37 020 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3512 руб. 30 коп., а всего взыскано 40 532 руб. 30 коп.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, решение Магаданского городского суда от 24.03.2017 по делу № 2а-579/2017 имеет преюдициальное значение по вопросу, касающемуся наличия оснований для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в 2014 году.

Статья 75 НК РФ предусматривает, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

В п. 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в 2014 году в размере 37 020 руб., налоговым органом на сумму недоимки произведено начисление пени и в адрес административного ответчика 22.11.2018 направлено требование № 4308 по состоянию на 16.11.2018 об уплате в срок до 06.12.2018 пени в сумме 836 руб. 96 коп. и 20.11.2020 требование № 35991 по состоянию на 12.11.2020 об уплате в срок до 11.12.2020 пени в сумме 14 927 руб. 52 коп.

В связи с неисполнением названных требований в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021 с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако вынесенный мировым судьей судебного участка № 7 Магаданского судебного района Магаданской области судебный приказ от 29.03.2021 № 2А-1054/7-2021 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от 11.03.2022.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 07.09.2022, что подтверждается входящим штампом на административном исковом заявлении.

Таким образом, учитывая, что общая сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, стала превышать 3 000 руб. после выставления административному ответчику требования № 35991 по состоянию на 12.11.2020, то налоговым органом не пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Проверяя правильность расчета пени за несвоевременную уплату налога, судом установлено, что в рамках настоящего дела налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные за период с 08.04.2016 по 01.08.2018 в размере 9 511 руб. 18 коп.; с 02.08.2018 по 17.09.2018 в размере 836 руб. 96 коп.; с 22.12.2018 по 11.11.2020 в размере 6 416 руб. 34 коп.

Вместе с тем, из материалов административного дела № 3а-579/2017 по административному иску МИФНС России № 1 по Магаданской области к ФИО1 следует, что налоговым органом в рамках данного дела предъявлено к взысканию и судом удовлетворены в полном объеме требования о взыскании с ФИО1 наряду с недоимкой по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени за несвоевременную уплату названного налога в сумме 3 512 руб. 30 коп. за период с 16.07.2015 по 11.05.2016.

Таким образом, налоговый орган при наличии вступившего в законную силу решения суда от 24.03.2017 в рамках настоящего дела просит вновь взыскать с административного ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с 08.04.2016 по 11.05.2016.

В связи с чем, определением суда от 29.09.2022 прекращено производство по данному делу в части требований налогового органа к ФИО1 о взыскании пени за период с 08.04.2016 по 11.05.2016 в сумме 447 руб. 94 коп.

При проверке правильности расчета пени за несвоевременную уплату налога судом учтено, что ранее за период с 08.04.2016 по 11.05.2016 с ФИО1 уже взысканы пени.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт неуплаты административным ответчиком задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, нашел свое подтверждение в судебном заседании, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Магаданской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период 12.05.2016 по 01.08.2018 в размере 9 063 руб. 24 коп., с 02.08.2018 по 01.11.2018 в размере 836 руб. 96 коп.; с 22.12.2018 по 11.11.2020 в размере 5 416 руб. 34 коп., а всего на общую сумму в размере 15 316 руб. 54 коп.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования "Город Магадан".

В этой связи на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования "Город Магадан" государственная пошлина в размере 612 руб. 66 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период 12 мая 2016 года по 1 августа 2018 года в размере 9 063 руб. 24 коп., со 2 августа 2018 года по 11 ноября 2018 года в размере 836 руб. 96 коп.; с 22 декабря 2018 года по 11 ноября 2020 года в размере 5 416 руб. 34 коп., а всего на общую сумму в размере 15 316 (пятнадцать тысяч триста шестнадцать) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования "Город Магадан" государственную пошлину в размере 612 (шестьсот двенадцать) рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить день принятия решения суда в окончательной форме с учетом выходных дней – 13 октября 2022 года.

Судья Н.Е. Вигуль