Решение по делу № 2А-19423/2024 от 07.04.2025

.....

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

АДРЕС .....

Одинцовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи .....

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № по ..... обратилась в суд с вышеназванным административным иском. В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО2 является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, также является плательщиком страховых взносов, однако обязанность по уплате налога своевременно не исполнил, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени. Просит взыскать недоимку по транспортному налогу за ......, за ..... год в размере ......, по налогу на имуществу физических лиц за ..... в размере ..... за ..... в размере ..... по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ...... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ......) за ..... год в размере ......, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...... (в фиксированном размере) за ......, а также пени за несвоевременную уплату налогов в размере .....

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске содержится заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, в письменном заявлении, представленном суду, иск не признал, указав, что недоимка по налогу за ...... уплачена, а в отношении налога за ...... просил применить срок давности.

Заинтересованные лица - УФНС России по АДРЕС, ФНС России, извещались судом надлежащим образом. Явка представителя в судебное заседание не обеспечена, позиция по делу не выражена.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено положениями ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

В силу п. 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по начислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Пунктом 2 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, в налоговый период ФИО2 являлась собственником следующих объектов:

- квартира по адресу: АДРЕС кв-..... АДРЕС К№ площадью ...... Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- квартира по адресу: АДРЕС К№ площадью ..... Дата регистрации права .....

- квартира по адресу: АДРЕС.1 АДРЕС с К№ площадью ...... Дата регистрации права .....

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: АДРЕС.1 АДРЕС К ..... площадью ..... Дата регистрации права ......

- автомобиль марки «.....», г.р.з. ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- мотоцикл марки .....», г.р.з. ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- автомобиль марки «..... г.р.з. ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки «..... г.р.з. ....., ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- автомобиль марки «.....», г.р.з. ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- автомобиль марки «..... г.р.з. ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- автомобиль марки «.....», г.р.з. ....., ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- мотоцикл марки «.....», г.р.з. ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- автомобиль марки «.....», г.р.з. ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права ......

- автомобиль марки «..... г.р.з. ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- мотоцикл марки «.....» г.р.з. ..... года выпуска. Дата регистрации права ..... Дата утраты права .....

- автомобиль марки «....., ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- автомобиль марки «..... ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- автомобиль марки «.....», ..... выпуска. Дата регистрации права ..... Дата утраты права .....

- автомобиль марки «....., ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

- мотоцикл марки «....., ..... года выпуска. Дата регистрации права ...... Дата утраты права .....

Налоговым органом административному ответчику начислен налог согласно налоговым уведомлениям № от ......, № от ..... с указанием сроков уплаты.

Также, согласно базе данных Межрайонной ИФНС №, ФИО2 состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ...... по .....

Налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ и на основании ст. 45 НК РФ административному ответчику направлено требование № от .....

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно разъяснениям в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, позднее, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-......, был отменен.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ Суд считает возможным восстановить налоговому органу на основании его заявления срок на обращение в суд, срок пропущен незначительно.

Наличие непогашенной недоимки подтверждается представленной Детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС по форме КНД .....

Между тем, административным ответчиком в материалы дела представлен чек ПАО Сбербанк по операции от ...... об уплате налоговой недоимки по транспортному налогу за ...... в сумме ......, по налогу на имущество за ...... в сумме ..... руб.

Следовательно, обязанность по уплате налоговой недоимки по транспортному налогу за ..... в сумме ......, по налогу на имущество за ..... сумме ...... следует признать исполненной.

Оснований к взысканию недоимки по налогу за ..... суд не находит, учитывая следующее.

В силу части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Поскольку доказательств соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки за ...... со стороны административного истца не представлено, предпринятые меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности по обязательным платежам в указанной части следует признать несостоятельными.

Следовательно, включение указанной задолженности в ЕНС не является обоснованным.

В соответствии с частью 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Детализированный расчет пени, а также период ее образования к иску не представлен. В представленном расчете суммы налога и налоговые периоды не конкретизированы.

В указанной связи оснований для удовлетворения административного иска о взыскании пени по налогам суд не усматривает и в удовлетворении заявленных требований следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ..... в размере ......, за ..... в размере ......, по налогу на имуществу физических лиц за ..... год в размере ......, за ..... в размере ......, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ..... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ..... за ......, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...... (в фиксированном размере) за ..... год в размере ......, а также пени за несвоевременную уплату налогов в размере ...... – оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в ..... областной суд через ..... городской суд АДРЕС в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.