РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023 года г. Венев

Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Зайцевой М.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-175/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штраф,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штраф.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

По сведениям, предоставленным органами Росреестра, ФИО2 в 2020 года получен в дар объект недвижимого имущества: квартира с К№, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3962517,77 руб.

Общая сумма дохода от сделки составила 3962517,77 руб., первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год, составляет 515127 рублей, указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок – 15 июля 2021 года.

Указывает, что в соответствии с действующим законодательством непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение.

По сведениям, представленным органами Росреестра, сумма дохода, полученного в порядке дарения объекта объектов недвижимости в 2020 году, составила 3962517,77 руб., имущество, полученное в дар от ФИО5 Документы, подтверждающие родственную связь между дарителем и одаряемым, не представлены. Сведения о родстве налоговым органом не выявлены. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц составила 515127 рублей. Управление считает возможным уменьшить сумму штрафа в 16 раз: сумма штрафных санкций составила 9658,63 руб. и 6439,07 руб.

Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО2 было принято решение от 3 февраля 2022 года №2668 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По данным налогового органа у налогоплательщика ФИО2 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, составляет 515127 рублей, пени в размере 25206 рублей 88 копеек, штраф в размере 6439 рублей 07 копеек, штраф за налоговое правонарушение в размере 9658 рублей 63 копеек, всего на общую сумму 556431 рубль 58 копеек.

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области 1 августа 2022 года вынесен судебный приказ №2а-1378/2022 в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО2 мировым судьей судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области 1 сентября 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Управление предприняло все меры, установленные действующим законодательством для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность за налоговый период 2020 год – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 515127 рублей, пени 25206 рублей 88 копеек, штраф в размере 6439 рублей 07 копеек, штраф за налоговое правонарушение в размере 9658 рублей 63 копейки, всего на общую сумму 556431 рубль 58 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, согласно письменному заявлению возражал против удовлетворения иска.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 п. 1 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 48 УК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также согласно п.п.7 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

П.3 ст.228 НК РФ установлена обязанность для налогоплательщиков представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ, не позднее 30 апреля года. Следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год должна быть представлена не позднее 30 апреля 2021 г.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости того объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, ИНН <***>.

30 января 2020 года ФИО2 принял в дар безвозмездно от ФИО5 однокомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, общей площадью 34,4 кв.м с К№, что подтверждается договором дарения на квартиру от 30 января 2020 года. Кадастровая стоимость квартиры составляет 3962517 рублей 77 копеек. Согласно п 2.2 договора даритель и одаряемый не являются родственниками.

Общая сумма дохода от сделки составила 3962517 рублей 77 копеек.

Судом установлено, что первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2020 год ФИО2 в УФНС России по Тульской области представлена не была.

Административным истцом УФНС России по Тульской области рассчитана сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год, которая составляет 515127 рублей (13962517,77х13%), и с которой соглашается суд и не опровергается административным ответчиком.

Судом установлено, что указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ – 15 июля 2021 года.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Суд, учитывая вышеизложенное, пришел к выводу, что ФИО2 нарушил срок предоставления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии со ст. 122 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность: неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы,. Иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, сумма дохода, полученного в порядке дарения объектов недвижимости в 2020 г. составила 3962517 рублей 77 копеек, следовательно, сумма налога на доходы физических лиц составила 515127 рублей.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п.п.4 п.5 ст.101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

П.1 ст.112 НК РФ предусмотрен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Пп.3 п.1 ст.112 НК РФ предусмотрено, что к обстоятельствам, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть отнесены иные обстоятельства, которые будут признаны судом или налоговым органом в качестве таковых.

Конституционный суд РФ в определении от 16 декабря 2008 г. №1069-ОО «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав п.1ст.119 НК РФ» указал, что законодатель, предусматривая ответственность за совершение налоговых правонарушений, должен находить из конституционных принципов справедливости, юридического равенства, пропорциональности, соразмерности устанавливаемой ответственности конституционно значимым целям (ч.1 ст.19, ч.2 и ч.3 ст.55 Конституции РФ).

Принцип соразмерности и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и пропорциональности используемых правовых средств, предполагают установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Учитывая положения п.3 ст.114 НК РФ, согласно которому при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса, а также учитывая, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленный п.1 ст.112 НК РФ, не является исчерпывающим, УФНС России по Тульской области приняло во внимание следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность размера наложенного штрафа последствиям налогового правонарушения; отсутствие прямого умысла в совершении правонарушения; совершение правонарушения впервые; тяжелое финансовое положение привлекаемого к ответственности лица; является ветераном боевых действий, и снизило сумму штрафа, предъявленного ФИО2 в 16 раз.

Административным истцом УФНС России по Тульской области в суд представлен расчет суммы штрафных санкций, в соответствии со ст.119 НК РФ составила 9658 рублей 63 копейки, в соответствии со ст.122 НК РФ – 6439 рублей 07 копеек.

В соответствии со ст.110 НК РФ вина ФИО2 установлена.

В ходе камеральной налоговой проверки обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст.112 НК РФ, не установлено. Обстоятельств, исключающие вину за совершение налогового правонарушения, не выявлены. Возражения ФИО2 не представлены.

Судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО2 было принято решение от 3 февраля 2022 года №2668 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 28 марта 2022 года №28540 со сроком исполнения до 23 мая 2022 года.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административным истцом УФНС России по Тульской области представлен расчет суммы пени по налогу НДФЛ за 2020 налоговый период, которая составляет 25206 рублей 88 копеек, с которой суд соглашается.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии у налогоплательщика ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 515127 рублей, пени в размере 25206 рублей 88 копеек, штраф в размере 6439 рублей 07 копеек, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 9658 рублей 63 копейки.

Судом установлено, что для взыскания указанной задолженности, УФНС России по Тульской области обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 9 Веневского судебного района Тульской области.

1 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 9 Веневского судебного района Тульской области выдан судебный приказ № 2а-1378/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, пени, штрафов.

На основании поступивших от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением от 1 сентября 2022 года мировым судьей судебный приказ № 2а-1378/2022 от 1 августа 2022 года отменен.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, суд находит их относимыми, допустимыми и достоверными, поскольку они согласуются между собой. Доказательств, свидетельствующих об обратном, административным ответчиком суду не представлено.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложении санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 286 КАС РФ и ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден, поскольку в суд с настоящим административным иском административный истец обратился 1 марта 2023 года - в пределах срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ, а именно в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (административный иск направлен по почте 22 февраля 2023 г.)

При указанных обстоятельствах суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 8764 рубля 32 копейки (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой административный истец освобожден на основании положений п.19 ч.1 ст.333.36 названного Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, штрафа за налоговые правонарушения удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 515127 рублей, пени 25206 рублей 88 копеек, штраф в размере 6439 рублей 07 копеек, штраф в размере 9658 рублей 63 копейки, а всего 556431 рубль 58 копеек.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета Муниципального образования Веневский район Тульской области государственную пошлину в размере 8764 рубля 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Веневский районный суд Тульской области в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий