Решение по делу № 2А-787/2023 от 22.03.2023

Дело №2а-787/2023

86RS0007-01-2023-000469-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2023 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 22313.00 руб., пеня в размере 50,58 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год: налог в размере 1024.00 руб., пеня в размере 1,87 руб.,

земельному налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 319.44 руб., пеня в размере 2,92руб;

на общую сумму 23 657.00 рублей.

Требования мотивированы тем, что должник имеет в собственности имущество подлежащее налогообложению, а именно:

Жилой дом, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Квартира, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Жилой дом, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Квартира, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата), Дата утраты права (дата),

Иные строения, помещения и сооружения, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата), Дата утраты права (дата),

Квартиры, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Гаражи, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

"Дом бытовых услуг", адрес: (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

жилой дом, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Квартиры, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Кафе с магазином ЧП "Кирик", адрес: (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

СТО с магазином, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата).

Должник имеет в собственности земельные участки подлежащие налогообложению:

Земельный участок, (адрес) Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Земельный участок, адрес: (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата) 00:00:00, Дата утраты права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь *, Дата регистрации права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата), Дата утраты права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата).

Утверждает, что в связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса по истечении срока по уплате транспортного налога, должнику было направлены требования № 163710 от 17.12.2020, №81058 от 18.12.2020 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако, требования должником в добровольном порядке исполнены не было.

03.11.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с подачей возражений ФИО1, при этом сумма налоговой задолженности составляет 23 657 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом посредством телефонограммы, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена телефонограммой, сведений об уважительности неявки суду не предоставила, ходатайство об отложении не заявляла.

Представитель административного ответчика – адвокат Роль Н.Н., действующая на основании доверенности от 21.11.2022 в судебное заседание не явилась, извещена повесткой, расписка в ее получении находится в материалах дела, об уважительности причины неявки суду не сообщила, ходатайство об отложении не заявляла.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок-уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Земельный налог устанавливается и вводится в действие главой 31 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Налоговый кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1. ст. 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик имеет в собственности следующие земельные участки:

Земельный участок, (адрес),б Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права (дата),

Земельный участок, (адрес), Дата регистрации права (дата) 00:00:00, Дата утраты права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права 08.08.2017,

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата), Дата утраты права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Земельный участок, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата).

Согласно п. 1 ст. 397 земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 Налогового кодекса). В соответствии с п. 4. ст. 397 налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Расчет налога и объекты налогообложения отражены в уведомлении, которое на основании положений ст. 52 Налогового кодекса направлено в адрес налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Налоговый кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 Налогового кодекса).

Так, судом установлено, что в состав налогооблагаемого имущества ФИО1 входит следующее имущество:

Жилой дом, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Квартира, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Жилой дом, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Квартиры, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата), Дата утраты права (дата),

Квартира, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата), Дата утраты права (дата),

Квартиры, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Гаражи, адрес: (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

"Дом бытовых услуг", (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

жилой дом, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Квартира, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

Кафе с магазином ЧП "Кирик", (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата),

СТО с магазином, (адрес), Кадастровый №, Площадь **, Дата регистрации права (дата).

Согласно п. 1 ст. 409 налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ)

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №53300475 от 01.09.2020 в соответствие с которым недоимка по земельному налогу за 2019 год составила 58 697 руб., недоимка по налогу на имущество за 2019 год составила 537 275 рублей (л.д.9-13 дело №2а-114-0501/2021).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично поп расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика (л.д.30) были направлено:

1) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 17.12.2020 № 163710 о необходимости уплаты недоимки в общей сумме 1026,18 рублей в срок до 19.01.2021 (л.д.14 дело №2а-114-0501/2021);

2) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 18.12.2020 № 81058 о необходимости уплаты недоимки в общей сумме 23718 рублей в срок до 19.01.2021 (л.д.15 дело №2а-114-0501/2021).

В установленные сроки требование налогоплательщиком не исполнено и налоговым органом, в соответствии со ст. 48 НК РФ, 26.07.2021 было подано заявление о выдаче судебного приказа, что подтверждается входящим штампом (л.д.1 дела №2а-114-0501/2022).

20.01.2023 административное исковое заявление направлено почтой в Нефтеюганский районный суд (л.д. 31).

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. по состоянию на 18.12.2020) установлены правила, согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Учитывая, что по требованиям от 17.12.2020 № 163710, от 18.12.2020 № 81058 налоговую недоимку в размере превышающей 3000 рублей год налогоплательщик обязан был уплатить в срок до 19.01.2021 (срок исполнения требования), с заявлением о вынесении судебного приказа обратился лишь 26.07.2021, что подтверждается входящим штампом судебного участка на сопроводительном письме, то административный истец обратился в суд к мировому судье с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

При этом соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административным истцом изначально нарушены сроки взыскания недоимки в судебном порядке, путем обращения в суд в порядке приказного производства.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

Административный истец с ходатайством о восстановлении срока обращения в суд с данным административным иском не обращался.

Таким образом, налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском, установленного для этого законом срока, на дату подачи административного искового заявления в суд после отмены судебного приказа (20.01.2023), утратил право на принудительное взыскание с налогоплательщика ФИО1 спорного земельного налога и налог на имущество за 2019 год.

Доказательств уважительности причин пропуска срока для взыскания недоимки по налогу в судебном порядке административным истцом не представлено, на данные обстоятельства представитель последнего не ссылался в административном исковом заявлении.

При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 (ИНН **) о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год по требованиям от 17.12.2020 № 163710, от 18.12.2020 № 81058, на общую сумму 23 657 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова