Решение по делу № 2А-1082/2022 от 08.02.2023

Дело № 2а-154/2023

УИД 09RS0009-01-2022-001256-90

Решение

Именем Российской Федерации

8 февраля 2023 года аул Адыге-Хабль

Адыге-Хабльский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Карасова А.К., при секретаре судебного заседания Унаджевой Б.М.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> обратилась в Адыге-Хабльский районный суд <данные изъяты> с иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Для рассмотрения дела представитель административного истца и административный ответчик в суд не явились, что в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, суд пришёл к выводу о необходимости удовлетворения требований административного искового заявления.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как указано в ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельным участком на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участка, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и определяется налоговыми органами на основании сведении, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственном им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговый орган по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации (сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам дела ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ год является собственником транспортных средств:

Автомобиль легковой, марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак __№__, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно материалам дела за ФИО1 числится недвижимое имущество – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> участок __№__, с кадастровым номером __№__, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, участок __№__, с кадастровым номером __№__, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ года,

В отношении налоговой обязанности ФИО1 по уплате транспортного и земельного налогов, за налоговый период 2017 года, налоговым органом по адресу его регистрации направлено налоговое уведомление №43229671 от 14 августа 2018 года, в котором исчислены и предъявлены к уплате данные налоги в срок не позднее 3 декабря 2018 года.

В виду неисполнения налоговой обязанности, налоговым органом по данной недоимке сформировано по состоянию на 29 января 2019 года требование №4738 об уплате транспортного налога в размере 19021,12 руб., пени по транспортному налогу в размере 158,11 руб., по земельному налогу в размере 529 рублей, предложено недоимку и исчисленные пени уплатить в срок до 26 марта 2019 года. Требование направлено 28 февраля 2019 года.

После истечения данных сроков и неисполнения требования налогового органа, МИ ФНС России __№__ по <данные изъяты> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорных сумм налоговых обязательств, которое было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ года мировой судья, не усмотрев оснований для отказа в вынесении судебного приказа, вынес судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года на основании заявления должника, отменен.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 16 декабря 2022 года.

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 19167,52 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ года, 19 июля 2021 года истек срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам с физических лиц. В установленный срок инспекция не обратилась с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в суд в отношении указанного физического лица, по причине того, что определение от ДД.ММ.ГГГГ года об отмене судебного приказа __№__ от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1 поступило в инспекцию только 7 июля 2022 года. Административное исковое заявление направлено в Адыге-Хабльский районный суд КЧР 16 декабря 2022 года, то есть в установленные сроки после поступления определения об отмене судебного приказа. Следовательно, пропущенный процессуальный срок должен быть восстановлен.

Таким образом, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН __№__, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> задолженность

по транспортному налогу в размере 19009 рублей 41 копейки, пени в размере 158 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 766 рублей 70 копеек.

Реквизиты для перечисления сумм задолженности:

Получатель – Управление Федерального Казначейства по <данные изъяты> (УФНС по <данные изъяты>), ИНН __№__, КПП __№__ (код инспекции __№__), счет получателя __№__, БИК __№__.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Адыге-Хабльский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2023 года.

Судья

Адыге-Хабльского районного суда Карасов А.К.