Дело № 2а-3933/2023
27RS0003-01-2023-004147-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 августа 2023 года г. Хабаровск
Железнодорожный районный суд города Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Кибиревой О.В.,
при секретаре судебного заседания Агафоновой О.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>.
В обоснование заявленных требований указано, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получен доход в виде полученного в дар недвижимого имущества в размере <данные изъяты>.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ в связи с получением в ДД.ММ.ГГГГ дохода ФИО1 должна была не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного в порядке дарения.
В нарушение указанных положений ФИО1 налоговую декларацию в сроки установленные законодательством не представила, налог на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не уплатила.
По результатам камеральной проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Должнику направлены требования об уплате задолженности №№, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые ФИО1 в полном объеме исполнены не были.
По заявлению ИФНС России по <адрес> мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ а также пени по указанному налогу, штрафы ФИО1 оплачено частично ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования признала. Пояснила, что не знала о том, что необходимо платить налоги с имущества принятого в дар. Дополнительно указала, что находится в тяжелом финансовом положении, поскольку проживает на пенсию.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в ДД.ММ.ГГГГ получила доход в виде полученного в дар недвижимого имущества.
Сумма дохода полученного в дар имущества составила <данные изъяты>. Декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с отражением указанного дохода административным ответчиком не подавалась.
В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка по факту непредставления последней декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ, с учетом кадастровой стоимости объекта, составила – <данные изъяты>
В отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение №, согласно которому ФИО1 необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, штраф за непредоставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату сумма налога по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>.
В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени, штрафы, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлены требования №, № об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>, а также пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, штрафа за неуплату налога в размере <данные изъяты>, штрафа за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
По истечении установленного в указанных требованиях №, № срока, ввиду его неисполнения, налоговый орган обратился к мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании сумм налога, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших от ФИО1 возражений, отменен.
Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в срок налоговой декларации, а также неуплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ на сумму полученных доходов, то у налогового органа имелись правовые основания для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ и по пункту 1 статьи 119 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
В судебном заседании установлено, что налоговое правонарушение совершено административным ответчиком впервые ввиду юридической неграмотности, налоговое нарушение совершено одноразово, что свидетельствует о том, что умысел на совершение налогового правонарушения у административного ответчика отсутствовал.
Указанные обстоятельства суд признает, как смягчающие налоговую ответственность.
Учитывая наличия у ФИО1 нескольких смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, принимая во внимание материальное положение ФИО1, в том числе отсутствие дохода кроме пенсии, руководствуясь п. 2.1 ч. 1 ст. 112, п. 3. ст. 114 НК РФ, суд полагает необходимым снизить размер штрафа по ст. 122 НК РФ до <данные изъяты>, штрафа по ст. 119 НК РФ до <данные изъяты>, взыскав указанные суммы штрафа с административного ответчика.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере <данные изъяты>.
Руководствуясь положениями ст. ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафам на общую сумму <данные изъяты>, в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,
- штраф по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>,
- штраф по ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.
Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.
Судья О.В. Кибирева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья О.В. Кибирева