Решение по делу № 2А-434/2023 от 05.12.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2023 года г. Нестеров

Нестеровский районный суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Янча С.А.,

при секретаре Яценко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное делопо административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой Службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской областиобратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год, в размере 8 766,00 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2022 год, в размере 34 445,00 рублей;

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 553 рубля;

по земельному налогу за 2021 год в сумме 32 739 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27709000 в размере 115 027,00 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27515000 в размере 14,00 рублей;

а также штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 500 рублей,

пеня - 38 185,34 рублей,

всего ко взысканию - 234 229 (двести тридцать четыре тысячи двести двадцать девять) рублей 34 копейки.

В обоснование заявленных требований сослались на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката и в силу положений гл. 34, ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносови обязан их уплачивать в установленном законом порядке.

Также он является плательщиком транспортного налога и в 2021 году за ним числились задолженность по оплате налога за находящиеся в собственности транспортные средства:

- Хендай Соната, 2008 года выпуска, мощностью 152 л.с., в размере 3 990 рублей,

- Хонда CR-V, 2013 года выпуска, мощностью 150 л.с., в размере 563 рубля.

Кроме этого, административный ответчик имеет в собственности земельные участки и у него образовалась задолженность по оплате земельного налога за 2021 года на следующие участки:

- КН №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 561 727 рублей, в размере 4 965 рублей,

- КН №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3 564 601 рублей, в размере 27 774 рублей.

Также, административный ответчик является собственником объектов недвижимости, по которым имеется задолженность за 2021 год:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, КН №, ОКТМО 27515000, налоговая база - 19 478 рублей, в размере 14 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения, ОКТМО 27709000, расположенные в <адрес>:

- <адрес>, КН №, налоговая база 120 502 рубля, в размере 481 рубль;

- <адрес>, КН №, налоговая база 1 093 171 рубль, в размере 10 021 рубль;

- <адрес>, КН №, налоговая база 1 197 530 рублей, в размере 5 489 рублей;

- <адрес>, КН №, налоговая база 1 041 046 рублей, в размере 4 771 рублей;

- <адрес>, КН №, налоговая база 1 006 467 рублей, в размере 4 613 рублей;

- <адрес>, КН №, налоговая база 3 055 707 рублей, в размере 14 005 рублей;

- <адрес>, КН №, налоговая база 8 941 432 рублей, в размере 40 982 рублей;

- <адрес>, КН №, налоговая база 682 670 рублей, в размере 3 129 рублей;

- <адрес>, КН №, налоговая база 1 716 646 рублей, в размере 7 868 рублей;

- <адрес>, КН №, налоговая база 2 521 862 рубля, в размере 23 117 рублей;

а также гаражи

- <адрес>А, КН №, налоговая база 145 595 рубля, в размере 46 рублей;

- <адрес>, КН №, налоговая база 551 331 рубль, в размере 505 рублей.

Кроме этого, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан в силу закона предоставлять декларацию в установленные сроки, однако такую декларацию за 2021 год не предоставил, в связи с чем был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей.

Поскольку административный ответчик обязанности налогоплательщика в установленные сроки не исполнил ему начислены пени в общей сумме 38 185,34 рублей.

Направленное ФИО1 требование осталось без удовлетворения, в связи с чем УФНС по Калининградской области обратилась с административным иском в суд и просит взыскать указанную задолженность в общей сумме 234 229,34 рублей.

В судебное заседание стороны, извещенные надлежащим образом о существе, времени и месте рассмотрения административного искового заявления, не явились, заявлений, ходатайств не представили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы.

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2022 ФИО1 был извещен о составе задолженности за 2021 год - транспортный налог на сумму 4 553 рубля, земельный налог - 32 739 рублей, налог на имущество в сумме 115 027 рублей.

По состоянию на 24 мая 2023 года в адрес административного ответчика направлялось требование №, оставленное без удовлетворения, с указанием на наличие недоимки по транспортному налогу - 4 553 рублей, налогу на имущество (городской округ) - 124 609 рублей, земельному налогу - 45 725,51 рублей, штраф - 500 рублей, налог на имущество (муниципальный округ) - 17 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 57 845 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 13 356 рублей. Предложено в срок до 19 июля 2023 года погасить задолженность.

Административный ответчик ФИО1, согласно сведениям Адвокатской палаты Калининградской области осуществляет деятельность в качестве адвоката, имеет регистрационный номер адвоката в реестре №, по данным, представленным административным истцом он значится в указанном статусе в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Федеральному закону от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы налоговым органам.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования N 4225 от 24 мая 2023 года), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

1. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Согласно п. 3.2 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В установленный срок административным ответчиком не были уплачены за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 34 445 рублей, а также страховые взносы на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2022 год в сумме 8 766 рублей.

Из представленных материалов следует, что в 2021 году административный ответчик имел в собственности транспортные средства Хендай Соната, 2008 года выпуска, мощностью 152 л.с., Хонда CR-V, 2013 года выпуска, мощностью 150 л.с., за которые ему начислен налог в сумме 4 553 рубля.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Калининградской области налоговые ставки транспортного налога установлены законом Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Часть 1 статьи 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются автомобили, иные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1); взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2).

Статьей 5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге» (с соответствующими изменениями и дополнениями) установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а в соответствии с ч. 3 ст. 9 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами в сроки, установленные налоговым законодательством.

Уплата транспортного налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за 2021 год производилась не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Факт наличия у административного ответчика транспортного средства подтвержден материалами дела и им не оспаривался.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 397, 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Из представленных расчетов следует, что сумма задолженности на момент обращения УФНС в суд с настоящим иском по земельному налогу составляет 32 739 рублей, по налогу на имущество физических лиц - 115 041 рубль. Расчеты административного истца судом проверены, являются верными, произведенными в соответствии с требованиями законодательства, в связи с чем подлежат принятию судом.

В ходе судебного заседания достоверно установлен факт наличия в собственности у ответчика в 2021 году земельных участков и недвижимого имущества, по которым административным ответчиком обязательства налогоплательщика не исполнены, суд считает, что в силу ст. ст. 44, 388, 400 НК РФ на ответчике лежит обязанность по уплате этих налогов, и приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика недоимки по указанным налогам.

Письменными материалами дела подтверждается, что в 2021 году административный ответчик произвел отчуждение трех объектов недвижимости, которые находились у него в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, что подтверждается актом налоговой проверки № от 27.10.2022, декларацию об этом в налоговый орган не представил.

Решением № от 20.12.2022 ФИО1 был привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату данных обязательных платежей административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ в соответствии с прилагаемым расчетом с даты начала действия недоимки на дату выставления требования об уплате налога начислены пени в сумме 38 185,34 рублей.

Частью 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи Нестеровского судебного участка Калининградской области от 05 октября 2023 года был отменен вынесенный 30 августа 2023 года судебный приказ о взыскании вышеназванной суммы недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

В установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с данным административным иском.

Суд считает, что в силу вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов, налогов и пеней, и приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета, сумма которой в соответствии с положениями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 5 542,29 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой Службы России по Калининградской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы России по Калининградской области задолженность:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 553,00 рубля,

по земельному налогу за 2021 год в размере 32 739,00 рублей,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27709000 в размере 115 027,00 рублей,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27515000 в размере 14,00 рублей,

штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 500 рублей,

пеня - 38 185,34 рублей, всего ко взысканию - 234 229 (двести тридцать четыре тысячи двести двадцать девять) рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 542 (пять тысяч пятьсот сорок два) рубля 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Нестеровский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2023 года.

Судья Янча С.А.