Решение по делу № 2А-4615/2023 от 13.12.2023

№ 2а-4615/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2023 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Кострыкиной И.В.,

при секретаре Сундутовой С.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, мотивируя свои требования тем, что <ФИО>1 являлась плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщиком <ФИО>1 15.07.2017г. была предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017г. с суммой, подлежащей оплате в бюджет в размере 12 859,00 руб., 08.10.2017г. – за 3 квартал 2017г., с суммой, подлежащей оплате в бюджет в размере 14 200, 00 руб., <дата> – за 4 квартал 2017 г. подлежащей оплате в бюджет в размере 12 622, 00 руб.

Однако, сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2,3,4 квартал 2017 года налогоплательщиком в установленный законодательством срок в бюджет перечислена не была. Размер пени составил 1 498 рублей 71 копейка.

Также административным ответчиком не была подача налоговая декларация за 9 месяцев 2017 года в установленные законом сроки.

Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц в размере 24 589 рублей 18 копеек за 9 месяцев 2017 года налогоплательщиком в установленный законом срок не была перечислена в бюджет. Сумма пени составила 5 208 рублей 75 копеек.

УФНС были вынесены решения о привлечении <ФИО>1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации – непредставление в установленный законом срок о налогах и сборах декларации. Штраф по вынесенным решениям составил 11 369 рублей 40 копеек.

В настоящее время налогоплательщиком частично погашена сумма налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в размере 401рублей 93 копеек.

Просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административно искового заявления о взыскании задолженности по налогам и сборам, взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата> в размере 476 рублей и пени в размере 2 рубля 36 копеек, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с <дата> в размере 62 рублей, пени в размере 31 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, с <дата> в размере 30517 рублей 91 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 110 рублей, пени в размере 55 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 7155 рубля 81 копейки, пени в размере 1 рубля 54 копеек, единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности за 2,34, квартал 2017г в размере 38951 рубля 06 копеек, пени 1 498 рублей 71 копейки; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ за 9 месяцев в 2017 году в размере 24 187 рублей 25 копеек, пени 5208 рублей 75 копеек, штраф 11 369 рублей 40 копеек, на общую сумму 119542,65 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, имеется заявление о рассмотрении заявления в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик <ФИО>1 участия не принимал, причина неявки суду неизвестна.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № I 67-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предприниматель является страхователем в системе обязательного пенсионного страхования.

Положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ГУ – Управление Пенсионного фонда России в Советском районе г. Астрахани Астраханской области было наделено полномочиями по взысканию страховых взносов с граждан.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон N 250-ФЗ от 03 июля 2016 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование". Пунктом 5 ст.18 названного Федерального закона N 250-ФЗ признан утратившим силу Федеральный закон N 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Таким образом, полномочия по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование законодателем возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьей 5 Федерального закона N 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Статьей 18 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2).

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Приведенная норма пункта 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 12-О).

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Как следует из материалов дела <ФИО>1 являлась плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

19.01.2022г. мировым судьей СУ № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

21.02.2022г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими заявлением <ФИО>1

Настоящее административное исковое заявление подано в Советский районный суд <адрес> – 29.12.2022г.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей <дата>, то срок для обращения в суд в исковом порядке истекал <дата>, однако налоговый орган направил исковое заявление в суд лишь <дата>, то есть с пропуском, установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд в исковом порядке.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании налогов с <ФИО>1 подано налоговым органом по истечении шестимесячного срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу иска в суд. Как указывает в иске административный истец, копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа была получена УФНС 05.10.2022г. Материалы гражданского дела по заявлению УФНС по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с <ФИО>1 обязательных платежей и санкций не содержат сведений о направлении копии определения или получении копии определения об отмене судебного приказа представителем УФНС.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности восстановления истцу срока для обращения в суд с данным иском.

С ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175- 180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций,- удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата> в размере 476 рублей и пени в размере 2 рубля 36 копеек, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с <дата> в размере 62 рублей, пени в размере 31 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, с <дата> в размере 30517 рублей 91 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 110 рублей, пени в размере 55 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 7155 рубля 81 копейки, пени в размере 1 рубля 54 копеек, единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности за 2,34, квартал 2017г в размере 38951 рубля, 6 копеек,, пени 1 498 рублей 71 копейки; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ за 9 месяцев в 2017 году в размере 24 187 рублей 25 копеек, пени 5208 рублей 75 копеек, штраф 11 369 рублей 40 копеек а всего 11951,65 руб.

Взыскать с <ФИО>1 в доход бюджета МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 3591 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца, через районный суд, принявший решение.

Полный текст решения изготовлен 18 декабря 2023 года.

Судья Кострыкина И.В.