Дело № 2а-693/2022г.

УИД 36RS0024-01-2022-000693-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Хохольский 14 ноября 2022 года

Хохольский районный суд Воронежской области

в составе: председательствующего судьи Белоусова Е.А.

при секретаре Лещевой Н.И.

с участием административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещение суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Воронежской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени на общую сумму 125 362,04 рублей.

В своем заявлении административный истец ссылается, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30.03.2004 года по 18.03.2020 год. В период времени с 25.10.2013 по 18.03.2020 ФИО1 относилась к предпринимателям, применяющим ЕНВД и, следовательно, обязана была оплачивать страховые взносы в установленные законом сроки. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик обязан уплатить пени. В установленный законом срок обязанность по уплате пени не была исполнена.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2020 в установленный законом срок инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и направила требования в адрес ФИО1

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности в инспекцию не поступало.

В связи с вышеизложенным, межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области вынуждена обратиться в суд с иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 420,81 руб., по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в сумме 6 635,00 руб., ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 6 635,00 руб.; по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в сумме 6 066 руб.; по ЕНВД за 2 квартал 2018 года в сумме 6 066 руб.; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 326,83 руб., по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в сумме 127,19 руб., по пене в сумме 1 572,79 руб., по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в сумме 5 460,00 руб., по пене в сумме 329,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 19 810,11 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 26 545 рублей; по пене в сумме 1 483,81 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 4 576,73 руб., по пене в сумме 299,50 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб., по пене в сумме 79,50 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 рублей, по пене в сумме 18,64 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 776,64 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1760,86 рублей, по пене в сумме 114,43 руб., а всего на общую сумму 125 362,04 рублей.

Административный истец - межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщил, при подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 84).

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с административным иском не согласна. О наличии задолженности не знала. В 2013 году поменяла место жительство, о чем налоговый орган в известность не ставила. По налогам отчитывалась ежеквартально до тех пор, пока не закрыла ИП. О наличии задолженности узнало только, когда получила документы с суда. В судебном заседании 07.11.2022 ФИО1 заявила о применении срока исковой давности, так как с 2017 года прошло уже 5 лет.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц, так как они извещены надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4, 6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Как следует из ч. 3 ст. 420 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке:

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 обязана была оплатить в срок до 31.12.2017 страховые взносы за 2017 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 обязана была оплатить в срок до 31.12.2018 страховые взносы за 2018 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 рублей.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 обязана была оплатить в срок до 31.12.2019 страховые взносы за 2019 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 8 426 рублей.

Как следует из п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическом лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере производится по следующей формуле: (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 1760,86 рублей, исходя из расчета: (32 448,00/12)*2+(32448,00/12/31)*18=1760,86.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 обязана была оплатить в срок до 02.04.2020 страховые взносы за 2020 год.

В соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30.03.2004 по 18.03.2020.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика были направлены требования № 70863 от 19.10.2017, №73869 от 19.12.2017, № 2535 от 02.03.2018, №9542 от 21.06.2018, №13895 от 05.09.2018, №1987 от 19.04.2019, №2177 от 14.05.2019, №7850 от 04.06.2018, №1985 от 19.04.2019, №1986 от 19.04.2019, №3091 от 14.01.2020, № 52445 от 15.07.2019, №64495 от 22.06.2021 (л.д. 19-25, 30, 31, 33, 35, 37). Расчетом суммы пени, включенной в вышеуказанные требования подтверждается размер начисленной пени (л.д. 26-29, 32, 34, 36, 38, 40).

Однако в установленные сроки требования межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области ФИО1. не были исполнены.

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Ввиду того, что требования налогового органа ответчиком в законный срок исполнены не были, истец обратился с настоящим заявлением в суд о взыскании вышеуказанных задолженностей по страховым взносам, налогам и пени.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, сборов в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.

До настоящего времени ответчик сумму указанной задолженности по взносам и пени не уплатил.

15.11.2022 в Хохольский районный суд Воронежской области от административного истца поступили письменные пояснения, согласно которым, в пределах 3-х годичного срока исковой давности ФИО1 необходимо уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рублей в срок до 31.12.2019, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1760,86 рублей в срок до 02.04.2020 (л.д. 79).

Статья 409 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Налоги и пени до настоящего времени не уплачены, соответственно, подлежат взысканию.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленных требований, в пределах 3-х налоговых периодов, о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 рублей и пени в размере 79,50 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рублей и пени в размере 18,64 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1 760,86 рублей и пени в размере 114, 43 рублей, а всего в размере 38 210 рублей 60 копеек.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п.2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17, как административный истец в силу ст.333.35 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, исходя из размера удовлетворённых требований в размере 38 210,60 рублей составляет 1346,30 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Воронежской области (ИНН <***>, КПП 366301001), задолженность по единому налогу на вмененный доход по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 рублей и пени в размере 79,50 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рублей и пени в размере 18, 64 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1 760,86 рублей и пени в размере 114,43 рублей, а всего в размере 38 210 (тридцать восемь тысяч двести десять) рублей 60 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Хохольского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 1 346 (одна тысяча триста сорок шесть рублей) 30 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в месячный срок со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через районный суд, вынесший решение.

Судья Белоусов Е.А.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24 ноября 2022 года.