Дело № 2а-1279/2023

УИД 86RS0007-01-2023-001031-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2023 года г. Нефтеюганск. Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Фоменко И.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – МРИ ФНС; налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1, ИНН № (далее также - налогоплательщик) недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 259,00 руб. и штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 985,25 руб., на общую сумму 12 244,25 руб., мотивируя тем, что налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимости расположенной по адресу: (адрес) (в собственности с 27.11.2018 по 19.08.2020, т.е. менее минимального предельного срока владения), кадастровой стоимостью 141 606,08 и 195 000,00 руб. соответственно.

Однако, в установленный законом срок налогоплательщик налоговую декларацию по НДФЛ не представил, в связи с чем, по результатам камеральной проверки вынесено решение от 24.02.2022 № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решения от 24.02.2022 № сумма налога по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составила к уплате 11 259,00 руб. ((336 606,08 руб.-250 000,00 руб.) *13%).

Налогоплательщик нарушил срок предоставления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Кодекса, сумма штрафа за непредставление которой составляет 1 689,00 руб. (5 % не уплаченной в срок суммы налога) за год.

Установлена неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы в размере 11 259,00 руб. Сумма штрафа составляет 2 252,00 руб. (20% не уплаченной в срок суммы налога в размере 11 259,00 руб.).

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств за непредставление Декларации за 2020 год составляет 422,25 руб., а за неуплату налога - 563,00 руб.

Налогоплательщику почтой направлялось требование об уплате налога и штрафа от 29.03.2022 № о необходимости уплаты НДФЛ в сумме 11 259,00 руб. и штрафа за налоговое правонарушение в размере 985,25 руб. в срок до 13.05.2022, которое исполнено не было, в связи с чем, на основании заявления налогового органа мировым судьёй был вынесен судебный приказ от 19.09.2022 № 2а-990-2001/2022 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени, который был отменен определением от 03.10.2022.

Будучи извещенными о назначенном на 09-30 час. 23.05.2023 судебном разбирательстве административного дела, стороны в судебное заседание не явились.

Признав явку сторон в судебное заседание необязательной, на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса, согласно которому налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Как следует из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, с 27.11.2018 по 19.08.2020 налогоплательщик являлся собственником недвижимости расположенной по адресу: Ханты(адрес) кадастровой стоимостью объектов, 141 606,08 и 195 000,00 руб. соответственно, после продажи которых в срок не позднее 30.04.2021 не представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год.

На основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, либо применить вычет в размере 250 000,00 руб. На объект недвижимого имущества, согласно доли.

В связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 24.02.2022 № 765, согласно которому сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составила 11 259,00 руб. ((336 606,08 руб. - 250 000,00 руб.)*13%).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000,00 руб.

Поскольку налогоплательщик нарушил срок предоставления Декларации за 2020 год, то совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа за которое составила 1 689,00 руб. (11 259 руб. не уплаченной в срок суммы налога*5 %* 3 количество полных/неполных месяцев)

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Кроме того, в результате занижения налоговой базы на сумму 11 259,00 руб., налогоплательщик также обязан уплатить штраф в размере 2 252,00 руб. (11 259,00*20%).

Признав наличие смягчающих обстоятельств, тем же решением налоговый орган определил налогоплательщику штраф в сумме 985,25 (422,25+563,00) руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Налоговым кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год - не позднее 15.07.2021.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Посредством почты России налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями от 29.03.2022 № (далее - требование об уплате налога) о необходимости уплаты НДФЛ в сумме 11 259,00 руб. и штрафа за налоговое правонарушение в размере 985,25 руб. со сроком исполнения - 13.05.2022.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, в установленный срок требование об уплате налога и штрафа налогоплательщиком не исполнено.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей до 17.03.2021).

В редакции статьи, действующей с 17.03.2021 общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, увеличена до 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

На основании заявления налогового органа, 19.09.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Нефтеюганского судебного района ХМАО – Югры был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, то есть срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговым органом пропущен не был.

Определением мирового судьи от 03.10.2022, названный судебный приказ отменен на основании возражений должника ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 18.03.2023, то есть, в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Кроме того, на основании части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 490 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (иные данные) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 259,00 руб. и штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 985,25 руб., всего взыскать 12 244 рубля 25 копеек.

Реквизиты для уплаты налогов и пени:

- Получатель: ИНН № КПП № УФК по (иные данные) области (межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

- Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. (иные данные), БИК №, р/с №, ОКТМО 0, КБК №.

Взыскать с ФИО1 (иные данные) в доход бюджета города Нефтеюганска государственную пошлину в размере 490 рублей.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения, в Судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд.

СУДЬЯ: подпись