Решение по делу № 2А-210/2023 от 03.04.2023

Дело №2а-210/2023

74RS0013-01-2023-000145-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Селецкой Е.П.,

при секретаре судебного заседания Целищевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 267 835 рублей за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы, пени в размере 1408,82 рублей из них: 819,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 589,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административных исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика имущественных налогов (транспортного налога) зарегистрирован ФИО2, ИНН №. В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, ФИО2 являлся собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Обязанность по уплате налоговых платежей предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком ФИО2 не исполнены требования от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 23 800,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 147 040,00 рублей и пени 819,75 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 137 795,00 рублей. На дату составления административного искового заявления у ФИО2 имеется задолженность по налогам и пени, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год 147 040,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 995,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год 23 800 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1408,82 рубля, из них: 819,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 589,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая не погашена по настоящее время.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещён своевременно и надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении дела без его участия. И иском согласен частично, указал, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № от налогового органа он не получал, следовательно у него не возникло обязанности по его оплате, в остальном расчет задолженности по транспортному налогу не оспаривает.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортных средств:

-марки Мерседес-Бенц S600, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- марки Мерседес-Бенц GLK 350 4 Matic государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по 25.07.2018

- марки Мерседес-Бенц GL 500 4 Matic государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по 12.10.2017

- марки Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по 08.05.2019

- марки ПЕЖО 408, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по 07.09.2018

- марки ИНФИНИТИ ЕХ35 ЭЛИТ, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по 02.03.2017

Данные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты, иного в материалах дела не имеется.

Следовательно, ФИО2, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, которые в силу ст.358 Налогового кодекса РФ признаются объектом налогообложения, должен в соответствии со ст.ст.23, 356 Налогового кодекса РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог является региональным налогом.

Административному ответчику ФИО2 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату транспортного налога на сумму 147 040,00 рублей (л.д.24, 22). Однако, согласно служебной записке и.о. начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФИО1, следует, что по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 отсутствует реестр об отправке заказной корреспонденции. (л.д.23)

В указанных налоговых уведомлениях до сведения ФИО2 была доведена информация о том, что ему за ДД.ММ.ГГГГ год начислен транспортный налог, который необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 147 040,00 рублей (л.д.24), и за ДД.ММ.ГГГГ год начислен транспортный налог, который необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 120 795,00 рублей. (л.д.28) Ответчику ФИО2 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 23 800 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16)

Административный ответчик ФИО2 транспортный налог в установленный уведомлениями срок не уплатил.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

За нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 1408,82 рубля, из них: 819,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 589,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данные требования административным ответчиком ФИО2 в установленный срок также в полном объёме исполнены не были.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № обратилась к мировому судье судебного участка № Верхнеуральского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 147 040 рублей, пени в размере 819,75 рублей. (л.д.44). ДД.ММ.ГГГГ мировой судья, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № Верхнеуральского судебного района <адрес> вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 147 040 рублей, пени в размере 819,75 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № Верхнеуральского судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.(л.д.47 оборот)

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № обратилась к мировому судье судебного участка № Верхнеуральского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 96 995 рублей, пени в размере 589,07 рублей. (л.д.49). ДД.ММ.ГГГГ мировой судья, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № Верхнеуральского судебного района <адрес> вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 96 995 рублей, пени в размере 589,07 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № Верхнеуральского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.(л.д.52 оборот)

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № обратилась к мировому судье судебного участка № Верхнеуральского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 23 800 рублей. (л.д.54). ДД.ММ.ГГГГ мировой судья, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № Верхнеуральского судебного района <адрес> вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 23 800 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № Верхнеуральского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. (л.д.57 оборот)

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № обратилась в суд с административным исковым заявлением. (л.д.4)

Согласно представленному расчёту, задолженность административного ответчика ФИО2 по транспортному налогу с физических лиц составляет в размере 267 835,00 рублей за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы, пени в размере 1408,82 рубля, из них: 819,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 589,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ответчик ФИО2 с указанным расчетом не согласен, поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 147040 рублей ( транспортный налог) и 819, 75 рублей (пени) он не получал.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику (налоговому агенту) письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из служебной записки и.о. начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФИО1 следует, что по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 отсутствует реестр об отправке заказной корреспонденции. (л.д.23)

Доказательств повторного направления требования административному ответчику административным истцом в ходе рассмотрения данного административного дела не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что МИФНС № не соблюдены положения пункта 4 ст. 52 и пункта 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при направлении уведомления и требования в адрес налогоплательщика.

Учитывая, что на дату направления требования об уплате недоимки по транспортному налогу, пени административный истец располагал сведениями о месте жительстве административного ответчика, однако по данному адресу требования ему не направлялись, как и не было перенаправлено налоговое уведомление, суд приходит к выводу, что требования об уплате недоимки по транспортному налогу за период 2017 года, пени являются не направленными, а значит процедура добровольной уплаты налога нарушена. Налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, в связи с чем, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

При этом суд считает возможным указать, что согласно подпункта 4 пункта 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Поскольку, с учетом установленных, по делу обстоятельств, налоговым органом в отношении суммы недоимки нарушен порядок принудительного взыскания, возможность перенаправления налогового уведомления и требования административным истцом утрачена, взыскание недоимки в сумме 147 040 рублей 00 копеек и пени в сумме 819, 75 рублей является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён мировым судьёй судебного участка № Верхнеуральского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ. Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, как следует из штампа на заявлении (л.д.4). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат частичному удовлетворению.

Суд полагает взыскать административного ответчика ФИО2 в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 120 795 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 589,07 рублей.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3 615,90 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и соответствующей сумме пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 120 795 (сто двадцать тысяч семьсот девяносто пять) рублей 00 копеек, пени – 589 (пятьсот восемьдесят девять) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 615 (три тысячи шестьсот пятнадцать) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия решения.

Председательствующий Е.П. Селецкая