УИД 74RS0032-01-2022-009919-66

Дело № 2а-318/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Миасс, Челябинская область, 20 января 2023 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Чепур Я.Х.

при секретаре Патраковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 25 440,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2019 год в сумме 5 966,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.11.2019 года по 05.02.2020 года в размере 374,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.11.2019 года по 05.02.2020 года в размере 87,90 руб., о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в сумме 1 156 руб. и пени за период с 03.12.2018 г. по 05.02.2020 г. в сумме 18,13 руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что в период до 12.11.2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2019 год по 12.11.2019 года составляет 25 440,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2019 год по 12.11.2019 года составляет 5 966,16 руб. ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов в срок не исполнил. Кроме того, в 2017 и 2018 г.г. ответчик являлся собственником автомобилей: ГАЗ 31105, г/н НОМЕР, ВАЗ 21043, г/н НОМЕР. Налогоплательщику направлялось требование об уплате транспортного налога, оставленное без исполнения, что свидетельствует о наличии у ответчика недоимки по указанному выше налогу. На основании ст. 75 НК РФ плательщику начислены пени. Налогоплательщику были выставлены требования об уплате налогов, пени, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в соответствии с которым часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополняется новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и главой 34 «Страховые взносы». С указанной даты утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1, п.2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

Таким образом, расчет административного истца является верным, соответствующим нормам закона и принимается судом.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Как следует из материалов дела, в период с 11.09.2017 года по 12.11.2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.9-10).

Данные обстоятельства не оспаривались сторонами.

Так как ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность сроком до 12.11.2019 г., следовательно, размер страховых взносов должен исчисляться пропорционально количеству календарных дней месяца прекращения государственной регистрации.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. составляет 25 440,13 руб. (2 446,17 руб. - страховые взносы за месяц х 10 мес.) + (2 446,17 руб. / 30 дн. х 12 дн.).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2019 г. составляет 5 966,16 руб. (573,67 руб. страховые взносы за месяц х 10 мес.) + (573,67 руб. / 30 дн. х 12 дн.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области направлено требование № 7505 по состоянию на 06.02.2020 года об уплате страховых взносов за 2019 год в сумме 31 406,26 руб., пени в сумме 462,72 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.03.2020 года (л.д. 6,8), которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 26-30).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (месту нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из карточек учёта транспортного средства следует, что административный ответчик ФИО1 в 2017 и 2018 г.г. являлся собственником автомобиля ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью 75 л.с. (л.д.32).

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001, действовавшем на момент возникновения задолженности) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Тем самым в судебном заседании установлено, что ответчик в спорный период являлся собственником названных выше транспортных средств, что не оспаривается сторонами.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. (в посл. ред.) № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя (в данном случае в 2017 и 2018 г. за автомобиль легковой с мощностью двигателя 75 л.с. – 7,70 рублей за л.с. (75 х 7,70 + 75 х 7,70 = 1 156 руб.).

Следовательно, приведённый в иске расчет задолженности за транспортный налог за 2017 и 2018 г.г. составляет сумму 1 156 рублей.

Соответствующими налоговыми уведомлениями № 31799287 от 14.07.2018 г. и № 77389926 от 23.08.2019 г. ответчик поставлен в известность о необходимости уплаты транспортного налога (л.д. 19,20).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области направлено требование № 14772 по состоянию на 11.02.2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 578 руб., пени в сумме 10,24 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 08.04.2019 года (л.д. 5,7), которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области направлено требование № 7505 по состоянию на 06.02.2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 578 руб., пени в сумме 7,89 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.03.2020 года (л.д. 6,8), которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Следовательно, истцом на основании ст. 52 Налогового кодекса РФ ответчику направлялись налоговое требование, которым предлагалось уплатить налоги.

Налоговые уведомление и требование оставлены ответчиком без оплаты в установленный срок.

Начисленный административным истцом транспортный налог в бюджет ответчиком в порядки и сроки, установленные законодательством, не вносился, доказательства обратного отсутствуют.

Факт несвоевременной уплаты ответчиком транспортного налога подтверждается выпиской из Карточки РСБ.

Положениями п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (учётной, ключевой ставки) Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Расчет пени, представленный административным истцом, арифметически является правильным (л.д. 14,15).

Административным ответчиком расчет транспортного налога и (или) пени не оспорен, контррасчёт не представлен.

Из материалов дела следует, что указанная сумма пени за не своевременную уплату транспортного налога не погашена, доказательства оплаты пени в налоговый орган не поступали, что свидетельствует о необходимости её взыскания с ответчика.

Статьей 289 (часть 6) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу частей 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным истцом не пропущен срок обращения в суд.

Представленный истцом размер задолженности суд признает правильным, поскольку он подтвержден подробным расчетом и не оспаривался стороной ответчика.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 1 191,29 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, гражданина Российской Федерации, родившегося ДАТА в АДРЕС, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, задолженность по страховым взносам за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 25 440 (двадцать пять тысяч четыреста сорок) руб. 13 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.11.2019 года по 05.02.2020 года в размере 374 (триста семьдесят четыре) руб. 82 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2019 год в сумме 5 966 (пять тысяч девятьсот шестьдесят шесть) руб. 16 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.11.2019 года по 05.02.2020 года в размере 87 (восемьдесят семь) руб. 90 коп., задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 578 (пятьсот семьдесят восемь) руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 10.02.2019 г. в сумме 10 (десять) руб. 24 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 578 (пятьсот семьдесят восемь) руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в сумме 7 (семь) руб. 89 коп. в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501001, ОКТМО 75742000, код 18210202140061110160 (СВПФ), код 18210202103081013160 (СВФОМС), код 18210202140062110160 (пени по СВПФ), код 18210202103082013160 (СВФОМС), код 18210604012021000110 (транспортный налог), код 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 191 (одна тысяча сто девяносто один) руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Я.Х. Чепур

Мотивированное решение составлено 03 февраля 2023 года