Дело № 2а-1254/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
декабря 2022 года г.Смоленск
Смоленский районный суд Смоленской области
В составе:
судьи Праксина А.А.,
при секретаре Филипповой К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 6 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Смоленской области (далее Межрайонная ИФНС России № 6 Смоленской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и сборам, страховым взносам и пени в сумме 41 748 руб. 37 коп., по тем основаниям, что 1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 520 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> ; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 6 руб. 47 коп.; задолженность по транспортному налогу за 10 месяцев 2020 в размере 275 руб. за транспортное средство марки ВАЗ 111130, государственный регистрационный знак № <номер> пени по транспортному налогу за 10 месяцев 2020 в размере 3 руб. 42 коп.; по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 14 руб. 32 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 55 руб. 16 коп. Налоговый орган исчислил и предъявил к уплате налоги в налоговом уведомлении, которое направил в адрес ответчика № <номер> от 01.09.2021. В качестве досудебного урегулирования спора в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлены требования № <номер> об уплате налогов, страховых взносов и пеней. Должник обязанности по уплате налогов и пени не исполнил.
На основании изложенного истец просит взыскать в доход бюджетов задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 41 748 руб. 37 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 520 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 6 руб. 47 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 275 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 в размере 3 руб. 42 коп.; по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 14 руб. 32 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 55 руб. 16 коп.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим убеждениям.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
До 1 января 2015 г. действовал Закон от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).
С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.
Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч.1ст.3 Закона N 284-ФЗ).
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п.1ст.1 Закона N 2003-1 и ст.400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, и др., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацами первым, третьим пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.Частью 2 вышеуказанной статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 23,45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По правилам ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 в спорный налоговый период зарегистрировано автотранспортное средство марки ВАЗ 111130, государственный регистрационный знак № <номер>, также за ФИО1 в спорный период зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
Из материалов дела следует, что по состоянию на <дата> в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов у ФИО1 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 520 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> ; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 6 руб. 47 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 275 руб. за транспортное средство марки ВАЗ 111130, государственный регистрационный знак № <номер>; пени по транспортному налогу за 2020 в размере 3 руб. 42 коп.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период с <дата> по настоящее время является адвокатом, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.
Из материалов дела следует, что в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате страховых взносов у 1 возникла задолженность по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 14 руб. 32 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 55 руб. 16 коп.
Расчет взыскиваемой суммы, представленный административным истцом, сомнений у суда не вызывает.
В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, страховых взносов и пени, Межрайонная ИФНС № 6 по Смоленской области направляла в адрес ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени.
Доказательств того, что на момент рассмотрения дела по существу образовавшаяся задолженность погашена административным ответчиком, равно как доказательств необоснованности представленного административным истцом расчета образовавшейся задолженности, суду не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что административным истцом по заявленным требованиям пропущен срок взыскания не могут быть приняты судом во внимание, поскольку полностью опровергаются материалами дела.
Из материалов дела видно, что в адрес ФИО1 направлено требование № 799 об уплате налогов, страховых взносов и пени по состоянию на 02.02.2021 с установлением срока оплаты до 30.03.2021 соответственно.
С заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании налогов, страховых взносов и пени налоговый орган обратился 08 июля 2021, 27.08.2021 судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 44 в МО «Смоленский район» Смоленской области, с административным иском налоговый орган обратился в суд 21.01.2022 в связи с чем, срок на обращение в суд с административными требованиями о взыскании налогов, страховых взносов и пени, налоговым органом не пропущен.
Доводы о том, что административным истцом уже ранее предъявлялись аналогичные требования и по ним уже выносилось решение своего подтверждения в ходе судебного заседания не нашли.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени.
С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1461 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175- 180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС № 6 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 41 748 руб. 37 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 520 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 6 руб. 47 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 275 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 в размере 3 руб. 42 коп.; по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 14 руб. 32 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 55 руб. 16 коп., перечислив данные суммы по следующим реквизитам: р/счет 40№ <номер> Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № <номер> по <адрес>) ИНН № <номер> КПП № <номер> ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по <адрес>, БИК: № <номер> КБК налога на имущество физических лиц 18№ <номер>, ОКТМО № <номер>; КБК пени по налогу на имущество физических лиц 18№ <номер>, ОКТМО № <номер>; КБК транспортного налога – 18№ <номер>, ОКТМО 66644474; КБК пени по транспортному налогу – 18№ <номер>, ОКТМО № <номер> КБК страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 18№ <номер>, ОКТМО № <номер>; КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 18№ <номер>, ОКТМО № <номер> КБК страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 18№ <номер>, ОКТМО № <номер>; КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 18№ <номер>, ОКТМО № <номер>
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в размере 1452 руб.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд в течении месяца со дня его вынесения в окончательной редакции.
Судья: А.А. Праксин
решение изготовлено в окончательной форме 26 декабря 2022 года.