УИД: 62RS0030-01-2025-001062-28

Номер дела 2а-428/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шацк 05 декабря 2025 года

Судья Шацкого районного суда Рязанской области Колмакова Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований административный истец указывает, что физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете с присвоением ИНН №. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Росреестра по <адрес> и ФБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>» за ФИО1 зарегистрировано следующее недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в праве налогоплательщика по указанному имуществу – 1/3.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика было выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, должником не исполнена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с заявленным административным иском и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 24257,31 рублей, в том числе земельный налог в размере 85 рублей за 2023 год, налог на имущество физических лиц в размере 753 рублей за 2023 год, пени в сумме 23419 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Одновременно с подачей административного искового заявления, административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административному ответчику в порядке ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, судом было направлено определение о принятии и подготовке административного дела к судебному разбирательству с указанием на применения правил упрощенного (письменного) производства. От административного ответчика, в течении 10 дней не поступило возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке.

В связи с чем, определением суда административному ответчику предложено представить в суд и административному истцу в срок до ДД.ММ.ГГГГ возражения и доказательства своих возражений относительно заявленных требований. Кроме того, сторонам в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено представить в суд и направить друг другу дополнительные пояснения и доказательства по делу.

От административного ответчика не поступали в суд возражения по существу спора, и заявление о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства. Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцать тысяч рублей, суд в силу п. 3 ст. 291 КАС РФ, определил рассмотреть административное исковое заявление в упрощенном (письменном) порядке по представленным в дело доказательствам. Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и никем не оспорены.

Исследовав представленные сторонами в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу закона - п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в таком случае обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете с присвоением ИНН №. За ФИО1 зарегистрировано следующее недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в праве налогоплательщика по указанному имуществу – 1/3, налоговая база составляет 850094 рублей и 85113 рублей соответственно. Срок владения в спорный период 12 месяцев в год.

Данные обстоятельства подтверждаются как сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в порядке ст. 85 НК РФ, и не оспариваются сторонами, так и сведениями представленными в материалы дела на судебные запросы.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 НК РФ).

Статьей 11.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Судом установлено, что указанные документы были получены административным ответчиком по электронным каналам связи через личный кабинет, данные обстоятельства подтверждаются скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика.

В связи с не исполнением налогоплательщиком (административным ответчиком) обязанности по уплате налога, в установленный в налоговом уведомлении срок и размере, административным истцом в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию 25.05.2023 № 284, с указанием расчета недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Указанное требование было направлено Почтой России, и возвращено отправителю по истечении 30 дней хранения в почтовом отделении, что подтверждается почтовым реестром ШПИ 80106884992212.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты налога, если иное не предусмотрено законом 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

08.08.2023 налоговым органом принято решение № 109 о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям путем списания денежных средств размещенных на счетах налоплательщика.

Исходя из вышеизложенного, административный ответчик признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год на общую сумму 24257,31 рублей, в том числе земельный налог в размере 85 рублей (85113 рублей (кадастровая стоимость 1/3 доля) х 0,3% ставких12 месяцев владения в спорный период);

налог на имущество физических лиц в размере 753 рублей (685 (налог за 2022 год) х 1.1 (коэффициент);

пени в сумме 23419,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2015 год, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Расчет пени производился от совокупной обязанности – отрицательного сальдо в размере 1/300 ставки ЦБ РФ действующей в соответствующей период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ равной 16%, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ равной 18%, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ равной 19%, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ равной 21%.

При расчете пени суд также учитывал, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в который заявлен доход от продажи 0,16667 доли в квартире по адресу: <адрес>,1,20. Сумма дохода - 1 083333,33 рублей, налоговый вычет – 166666,67 рублей, налог к уплате 119167 рублей ((1083333,33-166666,67)х13%). Срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, проверяя не истекли ли установленные статьей 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени) установил следующее.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем, обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в отношении налогоплательщиков физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возлагается на налоговый орган.

Во исполнение данной обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление; а в случае его неисполнения или ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. ст. 45, 58, 69, 70 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 4 п.1 ст. 48 НК РФ, установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего, то есть на административного истца.

Судом установлено, что 25.05.2023 административному ответчику было выставлено требование на сумму 112869,33 рублей, срок исполнения до 20.07.2023.

Административный истец 21.02.2024 направил мировому судье судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. 26.02.2024 мировым судьей судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Определением мирового судьи судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области от 18.03.2024 судебный приказ от 26.02.2024, был отменен.

Решением Шацкого районного суда Рязанской области от 01.11.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Рязанской области был взыскан единый налоговый платеж в сумме 10209,12 рублей, в том числе земельный налог в размере 85 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 685 рублей за 2022 год, пени в сумме 9439,12 рублей за период с 12.08.2023 по 05.02.2024.

В 2025 году, налоговый орган обратился с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в сумме 24257,31 рублей, в том числе земельный налог в размере 85 рублей за 2023 год, налог на имущество физических лиц в размере 753 рублей за 2023 год, пени в сумме 23419 рублей за период с 06.02.2024 по 19.01.2025. Судебный приказ был выдан 24.02.2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 70 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области от 25.03.2025 судебный приказ от 24.02.2025, был отменен.

Настоящее административное исковое заявление было направлено административным истцом в Шацкий районный суд Рязанской области 15.09.2025, то есть в установленный законом срок.

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, учитывая, что налог на доходы физического лица был оплачен с нарушением срока, суд полагает, что требование административного искового заявления о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора –удовлетворения административного иска, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 293 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу:<адрес> <адрес>) в пользу УФНС России по Рязанской области единый налоговый платеж в сумме 24257,31 рублей, в том числе земельный налог в размере 85 рублей за 2023 год, налог на имущество физических лиц в размере 753 рублей за 2023 год, пени в сумме 23419 рублей за период с 06.02.2024 по 19.01.2025.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу:<адрес> <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Шацкий районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья : подпись.

Копия верна: судья Н.И. Колмакова