Дело № 2а-72/2023

УИД 33RS0018-01-2022-001296-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года город Судогда

Судогодский районный суд Владимирской области в составе председательствующего Куприянова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки в виде пени по страховым взносам, земельному и транспортному налогам,

установил:

28.11.2022 межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области (далее по тексту – МИФНС России № 1 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений от 26.01.2023) к ФИО1 о взыскании недоимки в виде пени по страховым взносам, земельному и транспортному налогам на общую сумму 6648.79 рублей:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 611.12 рублей за период с 29.01.2019 по 23.01.2022, с 05.07.2019 по 23.01.2022;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 5090.48 рублей за период с 29.01.2019 по 23.01.2022, с 05.07.2019 по 23.01.2022;

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 771.23 рублей за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021, за период с 19.12.2019 по 23.01.2022, с 08.12.2020 по 23.01.2022, с 15.12.2021 по 23.01.2022;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 175.96 рублей за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021, за период с 05.07.2019 по 23.01.2022, за период с 19.12.2019 по 23.01.2022, с 08.12.2020 по 23.01.2022, с 15.12.2021 по 23.01.2022.

В обоснование иска указано, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 24.01.2014 по 08.05.2019. При этом, будучи налогоплательщиком, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год исполнил несвоевременно, в связи с чем у него образовалась задолженность по пени.

При этом ФИО1 является с ... собственником транспортного средства автомашины ... с государственным регистрационным знаком ... ... регион; а также следующих земельных участков:

с кадастровым номером ... площадью ... м2 в ... – право собственности с ...;

с кадастровым номером ... площадью ... м2 в в ... – право собственности с ....

Будучи налогоплательщиком, обязанность по уплате страховых взносов, земельного и транспортного налогов ФИО1 исполнил несвоевременно; в связи с чем у него образовалась указанная выше задолженность по пени; которая до настоящего времени не исполнена.

Административному ответчику направлялись требования:

... от 08.12.2020 о необходимости уплаты образовавшейся задолженности в добровольном порядке в размере 4045 рублей в срок до 30.12.2020;

... от 15.12.2021 о необходимости уплаты образовавшейся задолженности в добровольном порядке в размере 3958 рублей в срок до 08.02.2022;

... от 24.01.2022 о необходимости уплаты образовавшейся задолженности в добровольном порядке в размере 18796.47 рублей в срок до 21.03.2022.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате образовавшейся недоимки налоговым органом 27.04.2022 направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени, земельного и транспортного налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области от 05.10.2022 судебный приказ от 16.05.2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был отменен в соответствии с возражениями о том, что заявленные налоговым органом суммы являются завышенными.

Поскольку, до настоящего времени задолженность по выставленному ФИО1 последнему требованию об уплате недоимки в виде пени по страховым взносам, земельному и транспортному налогам в полном объеме не произведена, административный истец обратился за судебной защитой прав и законных интересов Российской Федерации.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Владимирской области ФИО2 о месте и времени судебного разбирательства была извещена судом надлежащим образом, в письменном обращении к суду просила рассмотреть дело без её участия, настаивала на удовлетворении уточненных исковых требований; указав, что задолженность в виде пени по страховым взносам, земельному и транспортному налогам в размере 6648.79 рублей до настоящего времени ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства был извещен судом надлежащим образом, что объективно подтверждено почтовым уведомлением о вручении ему судебного извещения 16.01.2023.

ФИО1 для участия в рассмотрении дела не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил, что в соответствии с положениями статей 99-102 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Согласно ст.150 ч.7 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Ввиду надлежащего извещения сторон о месте и времени судебного разбирательства, судом 31.01.2023 вынесено определение (в протокольной форме) о рассмотрении дела в их отсутствие в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

Подпунктом 7 п.1 ст.1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

В соответствии со статьями 356-357 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.1 п.1 ст.419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.1 п.1 ст.419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2).

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абз.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Судом установлено, что в период с 24.01.2014 по 08.05.2019 ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что объективно подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11.11.2022.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, земельного и транспортного налогов 24.01.2022 в адрес ФИО1 направлено налоговое требование ..., в соответствии с которым на него возлагалась обязанность в срок до 21.03.2022 оплатить:

транспортный налог в размере 3270 рублей и пени по нему в размере 1894.24 рублей;

земельный налог в размере 618 рублей и пени по нему в размере 397.83 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10415.94 рублей и пени в размере 12858.01 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2442.71 рублей и пени в размере 2733.20 рублей.

Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено им 24.01.2022 в 17:30, что объективно подтверждено представленным налоговым органом скриншотом странички личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку требование налогового органа было частично оставлено ФИО1 без удовлетворения, административный истец 27.04.2022 направил заявление мировому судье судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов, земельного и транспортного налогов и пени на указанные выше суммы.

16.05.2022 мировым судьей судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области заявление налогового органа было удовлетворено вынесением судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области от 05.10.2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области указанный судебный приказ отменен.

Основанием для отмены приказа явились письменные возражения ФИО1, который указал на завышенную сумму начисленной ему недоимки.

Вместе с тем, представленный МИФНС России № 1 по Владимирской области расчет задолженности в виде пени по страховым взносам, земельному и транспортному налогам не оспаривался ответчиком, контррасчета от ФИО1 в адрес суда не поступило.

Представленный МИФНС России № 1 по Владимирской области расчет задолженности в виде пени по страховым взносам, земельному и транспортному налогам не вызывает сомнений у суда, в связи с чем принимается судом при разрешении заявленного спора по существу.

Согласно абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание то, что административный истец обратился за судебной защитой интересов Российской Федерации по взысканию с ФИО1 задолженности в виде пени по страховым взносам, земельному и транспортному налогам 23.11.2022 (штемпель на почтовом конверте), то есть с соблюдением 6-ти месячного срока после отмены соответствующего судебного приказа, срок обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 соблюден.

Анализ представленных суду доказательств в совокупности с указанными нормами материального права позволяет суду сделать вывод о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, сроков обращения в суд с административным иском, а также отсутствия доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по налоговой недоимке.

С учетом изложенного, суд признает уточненные от 26.01.2023 исковые требования МИФНС России № 1 по Владимирской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствие со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск удовлетворен полностью, истец освобожден от уплаты госпошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствие со ст.333.19 НК РФ и ценой иска в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 95, 173-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Владимирской области к ФИО1 А,А. о взыскании недоимки в виде пени по страховым взносам, земельному и транспортному налогам удовлетворить.

Взыскать с ФЫилатова А.А., ... года рождения, уроженца города ..., зарегистрированного ... по следующим реквизитам: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула БИК 017003983 Сч. № 40102810445370000059 Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Сч. № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК: 18201061201010000510; недоимку в общем размере 6648 рублей 79 копеек, из которых:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 611 рублей 12 копеек за период с 29.01.2019 по 23.01.2022, с 05.07.2019 по 23.01.2022;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 5090 рублей 48 копеек за период с 29.01.2019 по 23.01.2022, с 05.07.2019 по 23.01.2022;

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 771 рублей 23 копеек за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021, за период с 19.12.2019 по 23.01.2022, с 08.12.2020 по 23.01.2022, с 15.12.2021 по 23.01.2022;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 175 рублей 96 копеек за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021, за период с 05.07.2019 по 23.01.2022, за период с 19.12.2019 по 23.01.2022, с 08.12.2020 по 23.01.2022, с 15.12.2021 по 23.01.2022.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.В.Куприянов