Решение по делу № 2А-162/2023 от 27.02.2023

дело № 2а-162/2023

УИД 61RS0059-01-2023-000047-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 г. г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего Стурова С.В.,

при секретаре судебного заседания Чернецовой Р.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с налогоплательщика,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском указав, что административный ответчик ФИО1, ИНН № в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком налога на дохода физических лиц.

28.04.2021 ФИО1 представила в налоговой орган в качестве адвоката первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой исчислила к уплате в бюджет по сроку уплаты 15.07.2021 г. за 2020 год налог на доходы физических лиц в сумме 468 руб.

Решением налогового органа от 14.04.2022 г. № по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 привлечена к уплате по налогу на доходы физических лиц: налога в сумме 37232 руб., пени в сумме 3219,33 руб. и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3723 руб.

Решение № от 14.04.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в установленный законом срок ФИО1 не обжаловала в соответствии с требованиями НК РФ. Так как досудебный порядок обжалования налогоплательщиком не соблюден, решение вступило в законную силу и подлежит исполнению.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, пени, штрафа инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующее требование об уплате недоимки, пени и штрафов в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ

Налоговой орган направил требование от 24.05.2022 г. № об уплате по налогу на доходы физических лиц: налог в размере 37232 руб. (срок уплаты 15.07.2021 г. за 2020 год), пени в размере 3219,33 руб. и штраф в размере 3723 руб. (срок уплаты 14.04.2022) г. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Поскольку требование не было исполнено, административный истец обратился в судебный участок № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

08.08.2022 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.07.2022 № в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 44174,33 руб., в том числе: налог 37232 руб. (срок уплаты 15.07.2021 г. за 2020 год), пени 219,33 руб., штраф 3723 руб. (срок уплаты 24.01.2022 г. по п. 1 ст. 122 НК РФ).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направила, согласно административному иску ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, просит выслать принятый судебный акт по делу в адрес инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, в суд поступило заявление административного ответчика от 27.02.2023 согласно которому ФИО1 просит суд отложить рассмотрение административного дела, в связи с участием при рассмотрении уголовного дела №, подзащитный ФИО3

Суд отклоняет ходатайство административного ответчика, поскольку доказательств подтверждающих факт осуществления защиты подсудимого в судебном процессе, к ходатайству не приложен.

Согласно части 1 и части 2 статьи 289 КАС РФ, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека и ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.

Суд на основании части 2 статьи 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Изучив позицию административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 57 и 58 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Согласно пункту 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ в силу того, что является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

В статье 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершенное налоговое правонарушение (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 101.3 и пунктом 10 статьи 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69, 70 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пункту 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из указанного решения, в ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 не в полном объеме уплатила налог на доходы физического лица за 2020 г. в сумме 37232 руб. в результате занижения налоговой базы. Предоставляя в декларации формы 3-НДФЛ от 28.04.2021 г. сведения о том, что понесены расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета в размер 286400 руб., Б.Ю.АБ., документы, подтверждающие фактически понесенные расходы, в ходе камеральной проверки не представлены.

Решение налогового органа № от 14.04.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в установленный законом срок ФИО1 не обжаловала в соответствии с требованиями НК РФ, в связи чем решение вступило в законную силу и подлежит исполнению.

Налоговой орган направил ФИО1 требование от 24.05.2022 г. № об уплате по налогу на доходы физических лиц: налог в размере 37232 руб. (срок уплаты 15.07.2021 г. за 2020 год), пени в размере 3219,33 руб. и штраф в размере 3723 руб. (срок уплаты 14.04.2022) г. по п. 1 ст. 122 НК РФ. Срок уплаты до 21.06.2022 г.

Поскольку требование ФИО1 не было исполнено, административный истец 21.06.2022 г. обратился к мировому судье судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировой судья удовлетворил заявление и 07.07.2021 г. вынес судебный приказ о взыскании налога.

08.08.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области и вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.07.2022 № в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

В связи с изложенным 19.01.2023 инспекцией подано настоящее административное исковое заявление, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму налога в размере 37232 руб., пени в размере 3219,33 руб. и штрафа в размере 3 723 руб.

Административный истец обратился в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, доказательств уплаты задолженности по налогу, пени и штрафа, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.

Из материалов следует, что задолженность не погашена, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 14.04.2022 г. не исполнено, в связи с чем, требование административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени и взыскании штрафа подлежат полному удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет местного муниципального района.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1525 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 150,175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с налогоплательщика, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, место жительства: <адрес>) в доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму 44174 (сорок четыре тысячи сто семьдесят четыре) рубля 33 копейки, в том числе:

- налог 37232 рубля (срок уплаты 15 июля 2021 г. за 2020 год);

- пени 3219 рублей 33 копейки;

- штраф 3723рубля (срок уплаты 24 января 2022 г. по п. 1 ст. 122 НК РФ).

Реквизиты получателя платежа:

- сумма платежа 44174,33 руб.

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, место жительства: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 525 (одна тысяча пятьсот двадцать пять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 6 марта 2023 г.

Судья С.В. Стуров