Решение по делу № 2А-2664/2023 от 24.04.2023 | Центральный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-2664/2023

22RS0068-01-2023-001810-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Кальней М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени.

В обоснование требований указано, что согласно данным органов, осуществляющих государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно <данные изъяты> доли в праве собственности на земельный участок по адресу: .... (кадастровый №), земельного участка по адресу: .... (кадастровый №). Исходя из кадастровой стоимости земельных участков, сумма земельного налога за 2020 год составила 1 286 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: .... (кадастровый №), квартиры, расположенной по адресу: .... (кадастровый №). Исходя из кадастровой стоимости объектов, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила 7 706 руб.

Налоговое уведомление, требование об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 706 руб., пени, начисленные на данную недоимку в размере 28,90 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год по ОКТМО 01618434 в размере 80 руб., пени, начисленные на данную недоимку, в размере 0,30 руб., за 2020 год по ОКТМО 01632420 в размере 1 206 руб., пени, начисленные на данную недоимку, в размере 4,52 руб.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО5 в судебном заседании относительно удовлетворения административных исковых требований не возражали.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанного лица.

Выслушав административного ответчика, представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежали:

- земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, доля в праве собственности – <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства; кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 181 090,32 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: .... кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 402 162,9 руб.

Решением Налобихинского сельского Совета депутатов Косихинского района Алтайского края от 10.10.2019 №41 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Налобихинский сельсовет Косихинского района Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от назначения земельного участка, в том числе в отношении земельных участков, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, налоговая ставка установлена в размере 0,3 %.

Решением Совета депутатов Боровихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 20.11.2019 №25 «О введении земельного налога на территории Боровихинского сельсовета» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от назначения земельного участка, в том числе в отношении земельных участков, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, налоговая ставка установлена в размере 0,3 %.

Таким образом, сумма земельного налога за 2020 год составляет 1 315 руб. исходя из следующего расчета:

- земельный участок по адресу: ...., кадастровый номер № - 181 090,32 руб. (налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х <данные изъяты>(доля в праве собственности) х 12/12 (период владения в 2020 году) = 109 руб., с учетом округления до полного рубля.

- земельный участок по адресу: ....А, кадастровый номер № - 402 162,9 руб. (налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х <данные изъяты> (доля в праве собственности) х 12/12 (период владения) = 1206 руб., с учетом округления до полного рубля.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1 286 руб.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.На территории Алтайского края, начиная с 01.01.2020, налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (закон Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: ...., кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., доля в праве собственности - <данные изъяты>, назначение – жилое, наименование – квартира, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 697 198,44 руб.;

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 706 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного НК РФ порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что уведомление об уплате налогов за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов и сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику по почте, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 не произвела уплату налогов. В связи с чем, в её адрес по почте было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени за 2020 год, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования.

Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата административным ответчиком не произведена.

Принимая во внимание, дату истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган мог обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ, административный истец пропустил исчисленный в соответствии с законом срок для обращения.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа, в обоснование которого указано на загруженность сотрудников в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории Алтайского края.

В силу статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ненадлежащее исполнение органом контроля за уплатой обязательных платежей прав и обязанностей не может являться основанием ограничения установленных законом гарантий для плательщиков обязательных платежей, в том числе в виде ограничения срока на обращение в суд.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом доказательств уважительности пропуска срока не представлено. Требование об уплате налоговых платежей направлено в установленный законом срок, между тем, обращение за выдачей судебного приказа последовало лишь ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации своего права на обращение за выдачей судебного приказа. Учитывая изложенное, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа удовлетворению не подлежит.

В связи с вышеизложенным, принудительное взыскание с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, недоимки по земельному налогу за 2020 год, пени за просрочку уплаты указанных налогов невозможно.

С учетом установленных обстоятельств, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.