Дело № 2а-2716/2022

УИД 18RS0005-01-2022-003366-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«27» сентября 2022 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., при секретаре судебного заседания Кельдиватовой Ю.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту МРИ ФНС России № 8 по УР) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 164,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 633,33 руб., земельный налог в размере 63 048 руб. и пени по нему в размере 162,07 руб., итого на сумму 64 008,37 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России №8 по УР в качестве налогоплательщика. Исходя из выписки из ЕГРИП, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязана была на основании п.1 ч.2 ст.28 ФЗ №212-ФЗ, главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, направлены требования. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки, однако налог за ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не уплачен в полном объеме в установленные сроки. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике не явились.

Направленная административному ответчику ФИО1 заказная почтовая корреспонденция возвратились в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения корреспонденции. Соблюдение органами почтовой связи порядка вручения предназначенного для ответчика почтового отправления, установленного п.36 Правил оказания услуг почтовой связи и Порядком приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований земельный налог, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.3 решения Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 года №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» сумма налога уплачивается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до вступления в силу решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №684 – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находится земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно, из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен в связи с регистрацией на ее имя в спорный период указанного выше земельного участка, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Сумма земельного налога, подлежащего уплате за полный ДД.ММ.ГГГГ владения составила 108 048 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 7 203 178*налоговая ставка 1,5%*1 (доля в праве)*количество месяцев владения (12/12).

Сумма налога в размере 108 048 руб. была частично уплачена налогоплательщиком: ДД.ММ.ГГГГ – 25 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10 000 руб. Соответственно, сумма налога уплачена ФИО1 не в полном объеме и без учета установленных сроков. Оставшаяся сумма уплаты налога составляет 63 048 руб. (108 048 руб. – 45 000 руб.).

Во исполнение обязанности уплаты земельного налога направлено налоговое уведомление, в связи с чем, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 048 руб., расчет которого судом проверен и признан верным. Доказательств уплаты ответчиком земельного налога в срок и в полном размере суду не представлено.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 048 руб. (с учетом частичной оплаты). Данные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались. Сведений о внесении иных сумм, помимо 45 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ суду также административным ответчиком не представлено.

Кроме того, с 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с ч.2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Исходя из представленной выписки из ЕГРИП, состояла на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и, следовательно, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ, в силу которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 1 января 2018 года установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений Федерального закона №63-ФЗ и статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается: для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По сведениям налогового органа, сумму страховых взносов, подлежащая уплате ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ составила: на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование фиксированный размер 8 426 руб.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 625,10 руб. Указанная сумма уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ произведен инспекцией и составил 7 433,28 руб. Указанная сумма уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, ФИО1 не произвела уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в полном объеме за ДД.ММ.ГГГГ и установленные сроки (суммы страховых взносов уплачены ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет, составленный стороной истца в части недоимки по обязательным страховым взносам судом проверен и является верным, соответствующим требованиям законодательства регулирующего порядок исчисления суммы налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии на сумму 633,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 164,45 руб., а также пени по земельному налогу в размере 162,07 руб.,суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Как указано выше, в связи с неуплатой административным ответчиком суммы налогов в полном объеме и в установленные сроки – страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ уплачена налогоплательщиком в полном объеме, однако в нарушение установленных сроков ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен не в полном объеме и вопреки установленным срокам частично ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом согласно представленному в исковом заявлении расчету исчислены пени, которые составили:

-по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 108 048 руб. в размере 162,07 руб. (108 048 руб.*7,50%/300*6 дней);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7 433,28 руб. в размере 164,45 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 28 625,10 руб. в размере 633,33 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлены требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог и пени по нему), а также № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (пени по страховым взносам). В указанных требованиях установлен срок уплаты налогов и сборов до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

До настоящего времени, суммы, указанные в требованиях, административным ответчиком в срок не оплачены, что административным ответчиком не оспаривалось. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим заявлением.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 633,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 164,45 руб., пени по земельному налогу на сумму 162,07 руб., суд признает его соответствующим в части начисления пени на недоимку по земельному налогу, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

Вместе с тем, расчет пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ суд признает арифметически неверным в части период их взыскания. Так, из материалов административного дела следует, что ответчиком уплачены страховые взносы ДД.ММ.ГГГГ., однако пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ., то есть по дату зачисления указанных сумм страховых взносов на лицевой счет ответчика. Однако в данном случае днем исполнения ответчиком обязанности по уплате недоимки по страховым взносом следует считать дату их уплаты ответчиком, а не дату их поступления на лицевой счет налогоплательщика.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ранее ответчику было выставлено требование об оплате, за указанный период сумма пени по страховым взносом ответчиком оплачена ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7 433,28 руб. составят: ( 7433,28 руб. ? 80 дн. ? 4,25% / 300 )+( 7433,28 руб. ? 35 дн. ?4,5% / 300 )+( 7433,28 руб. ? 47 дн. ? 5% / 300 ) =159,39 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 28 625,10 руб. составят: ( 28625,10 руб. ? 80 дн. ? 4,25% / 300 )+( 28625,10 руб. ? 35 дн. ?4,5% / 300 )+( 28625,10 руб. ? 47 дн. ? 5% / 300 ) = 613,77 руб.

Кроме того, из представленного расчета пени следует, что истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 0,52 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Однако, доказательств того, что указанная сумма недоимки была взыскана с ответчика, либо оплачена им в добровольном порядке материалы дела не содержат. Более того, из представленного истцом расчета следует, что указанная недоимка по страховым взносам в размере 401,76 руб. была списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, оснований для взыскания пеней, начисленных на данную недоимку, не имеется.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлены требования о необходимости уплаты обязательных взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно. При этом, при расчете общей суммы налога превышение 3 000 руб. имело место требованием № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. (сдано в почтовое отделение связи ранее), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №, хранящегося в архиве судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и пени по ним; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС и пени по ним, земельному налогу и пени по нему.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ № по требованию Межрайонной ИФНС России №8 по УР о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС №8 по УР задолженности отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 048 руб. и пени по нему в размере 162,07 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 164,45 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 633,33 руб., размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению – с административного ответчика подлежат взысканию земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 048 руб. и пени по нему в размере 162,07 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 159,39 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 613,77 руб.

Вместе с тем, истцом неверно совершен расчет требуемой денежной суммы – истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 64 008,37 руб., однако, общая сумма составила в рассматриваемом случае 63 983,23 руб. (63 048 руб. + 162,07 руб. + 159,39 руб. + 613,77 руб.). Указанная сумма в размере 63 983,23 руб. и подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 2 119,50 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) 40102810545370000081, казначейский счет 03100643000000011300, получатель Отделение НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, БИК 019401100, ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ №8 по Удмуртской Республике), код ОКТМО 94701000 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63983 (Шестьдесят три тысячи девятьсот восемьдесят три) руб. 23 коп., в том числе:

-земельный налог в размере 63 048 руб. 00 коп. (КБК 18210606042141000110, ОКТМО 94535000);

-пени по земельному налогу в размере 162 руб. 07 коп. (КБК 18210606042142100110, ОКТМО 94535000);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 159 руб. 39 коп. (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 94701000);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 613 руб. 77 коп. (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 94701000).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 2 119 (Две тысячи сто девятнадцать) руб. 50 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

В окончательной форме решение принято «07» октября 2022 года.

Судья С.А. Нуртдинова