18RS0031-01-2023-000169-36
№ 2а-266/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2023 года с. Якшур-Бодья УР
Якшур-Бодьинский районный суд УР в составе:
судьи Уткиной Н.В. единолично,
при секретаре Кокшаровой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по УР к ФИО1 о взыскании налога, пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по УР обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени.
Исковое заявление мотивировано тем, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
На территории г. Ижевска земельный налог установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по УР в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
- № 4139471 от 27.06.2019 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02.12.2019 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 руб. (ОКТМО 57756000), в размере 1 710 руб. (ОКТМО 94701000):
- в отношении жилого дома по адресу: <адрес>
104149 х 0,10% х 12/12 х 0,2 = 21,00 руб.,
где 104149 – налоговая база (кадастровая стоимость)
0,10 – налоговая ставка, %
12 – количество месяцев владения в году/12
0,2 – коэффициент к налоговому периоду
- в отношении иных строений, помещений, сооружений по адресу: <адрес>:
1243424 х 0,5% х 5/12 =1710 руб.,
где 1243424 – налоговая база (кадастровая стоимость)
0,5 - налоговая ставка, %
5 – количество месяцев владения в году/12
- № 29447593 от 03.08.2020 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 68 руб. (ОКТМО 57756000), в размере 15 783,00 руб. (ОКТМО 94701000):
- в отношении жилого дома по адресу: <адрес>
253367 х 0,10% х 8/12 х 0,4 = 68,00 руб.,
где 253367 – налоговая база (кадастровая стоимость)
0,10 – налоговая ставка, %
12 – количество месяцев владения в году/12
0,2 – коэффициент к налоговому периоду
- в отношении иных строений, помещений, сооружений по адресу: <адрес>
2630516 х 0,6% х 12/12 =15 783 руб.,
где 2630516 – налоговая база (кадастровая стоимость)
0,6 - налоговая ставка, %
12 – количество месяцев владения в году/12
- № 23922648 от 01.09.2021 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2021 налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23 676 руб. (ОКТМО 94701000):
- в отношении иных строений, помещений, сооружений по адресу: <адрес>:
2630516 х 0,9% х 12/12 =23 676 руб.
где 2630516 – налоговая база (кадастровая стоимость)
0,9 - налоговая ставка, %
12 – количество месяцев владения в году/12
Налог на имущество физических лиц уплачен по ОКТМО 94701000 (г. Ижевск): за 2018 год 13.11.2020, за 2019 год 22.02.2022 и 14.03.2022, за 2020 год 14.03.2022 в сумме 21 руб. Задолженность за 2020 год составляет 23 654 руб. По ОКТМО 57756000 (Чердынский район) на дату подписания настоящего административного искового заявления налог за 2018 и 2019 годы не уплачен.
Земельный налог на территории МО «Завьяловское» установлен Решением Совета депутатов МО «Завьяловское» Завьяловского района от 31.10.2006 № 27 «Об утверждении «Положения о земельном налоге муниципального образования «Завьяловское»
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по УР в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
- № 4139471 от 27.06.2019 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02.12.2019 земельный налог за 2018 год в размере 335 руб. (ОКТМО 57756000), в размере 157 руб. (ОКТМО 94516000):
- в отношении земельного участка по адресу: <адрес>
(89271-54768) х 0,3% х 12/12 = 104,00 руб..
- в отношении земельного участка по адресу: <адрес>:
76949 х 0,3% х 12/12 = 231,00 руб..
- в отношении земельного участка по адресу: <адрес>:
97765 х 0,3% х 12/12 = 157,00 руб..
- № 29447593 от 03.08.2020 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020 земельный налог за 2019 год в размере 239 руб. (ОКТМО 57756000), в размере 64 руб. (ОКТМО 94550000):
- в отношении земельного участка по адресу: <адрес>:
89271 х 0,3% х 9/12 = 85,00 руб..
- в отношении земельного участка по адресу: <адрес>:
76949 х 0,3% х 8/12 = 154,00 руб..
- в отношении земельного участка по адресу: <адрес>:
(97765-50136) х 0,3% х 12/12 = 143,00 руб..
- в отношении земельного участка по адресу: <адрес>:
85344 х 0,3% х 3/12 = 64,00 руб..
- № 23922648 от 01.09.2021 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2021 земельный налог за 2020 год в размере 143 руб. (ОКТМО 94516000), в размере 256 руб. (ОКТМО 94550000):
- в отношении земельного участка по адресу: <адрес>:
(97765-50136) х 0,3% х 12/12 = 143,00 руб..
- в отношении земельного участка по адресу: <адрес>:
85344 х 0,3% х 12/12 = 256,00 руб..
Земельный налог уплачен по ОКТМО 57756000 (Чердынский район): за 2018 год 14.03.2022, за 2019 год не уплачен; по ОКТМО 94550000 (Якшур-Бодьинский район): за 2019 год уплачен 17.03.2022 и 14.04.2022, за 2020 год уплачен 14.04.2022 в размере 55,09 руб.. Задолженность за 2020 год составляет 200,91 руб. (256 – 55,09).
Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ выставила налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:
- № 41335 от 06.07.2020 со сроком уплаты до 07.08.2020 (земельный налог за 2018 год в размере 157 руб. + пени в размере 6,63 руб. за период с 03.12.2019 по 05.07.2020 (ОКТМО 94516000)),
- № 78669 от 10.12.2020 со сроком уплаты до 12.01.2021 (налог на имущество физических лиц (ОКТМО 57756000) за 2019 год в размере 68 руб. + земельный налог (ОКТМО 57756000) за 2019 год в размере 239 руб.),
- № 62253 от 11.12.2020 со сроком уплаты до 12.01.2021 (земельный налог (ОКТМО 94516000) за 2019 год в размере 143 руб. + пени по нему за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 0,18 руб.)
- № 43293 от 08.12.2021 со сроком уплаты до 14.01.2022 (налог на имущество физических лиц (ОКТМО 94701000) за 2020 год в размере 23 654 руб. + пени по нему в размере 35,50 руб., земельный налог (ОКТМО 94550000) за 2020 год в размере 200,91 руб., земельный налог (ОКТМО 94516000) за 2020 год в размере 143 руб. + пени по нему в размере 0,21 руб.
Пени в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ исходя из следующего расчета:
- по требованию № 41335 от 06.07.2020 по земельному налогу за 2018 год - в размере 6,63 руб. (ОКТМО 94516000):
157,00 х 13 х 1/300 х 6,5% = 0,44 руб. (за период с 03.12.2019 по 15.12.2019)
157,00 х 56 х 1/300 х 6,25% = 1,83 руб. (за период с 16.12.2019 по 09.02.2020)
157,00 х 77 х 1/300 х 6,00 = 2,42 руб. (за период с 10.02.2020 по 26.04.2020)
157,00 х 56 х 1/300 х 5,50% = 1,61 руб. (за период с 27.04.2020 по 21.06.2020)
157,00 х 14 х 1/300 х 4,5% = 0,33 руб. (за период с 22.06.2020 по 05.07.2020).
- по требованию № 78669 от 10.12.2020 пени по настоящему административному иску не взыскиваются
- по требованию № 62253 от 11.12.2020 по земельному налогу за 2019 год - в размере 0,18 руб. (ОКТМО 94516000):
143,00 х 9 х 1/300 х 4,25% = 0,18 руб. (за период с 02.12.2020 по 10.12.2020)
- по требованию № 43293 от 08.12.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - в размере 35,51 руб. (ОКТМО 94701000):
23675,00 х 6 х 1/300 х 7,50% = 35,51 руб. (за период с 02.12.2021 по 07.12.2021).
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 94701000) за 2020 год в размере 23 654,00 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 94701000) за 2020 год в размере 35,50 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021,
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 57756000) за 2019 год в размере 68,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 57756000) за 2019 год в размере 239,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 94516000) за 2018 год в размере 157,00 руб., за 2019 год - 143,00 руб., за 2020 год - 143 руб.;
- пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 94516000) на задолженность по налогу за 2018 год в размере 6,63 руб. за период с 03.12.2019 по 05.07.2020, на задолженность по налогу за 2019 год - 0,18 руб. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020, на задолженность по налогу за 2020 год - 0,21 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021;
земельный налог (ОКТМО 94550000) за 2020 год в размере 200,91 руб.
Административный истец - МРИ ФНС № 10 по УР, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил. В суд направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
Дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Порядок определения налоговой базы для исчисления налога установлен ст. 403 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Статьей 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Порядок исчисления суммы налога закреплен ст. 408 НК РФ, в соответствии с которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Из материалов дела следует, что ответчику были направлены следующие налоговые уведомления:
- № 4139471 от 27.06.2019 о необходимости уплаты за 2018 год земельного налога в отношении земельных участков по адресам: <адрес> (ОКТМО 94616425) – 157 руб., <адрес> (ОКТМО 57656101) – 104 руб., <адрес> (ОКТМО 57656101) – 231 руб., а также налога на имущество в отношении жилого дома по адресу: <адрес> (ОКТМО 57656101) – 21 руб., иных строений по адресу: <адрес>94701000) – 1 710 руб. Уведомление направлено заказным письмом.
- № 29447593 от 03.08.2020 о необходимости уплаты за 2019 год земельного налога в отношении земельных участков по адресам: <адрес> (ОКТМО 94616425) – 143 руб., <адрес> (ОКТМО 57756000) – 85 руб., <адрес> (ОКТМО 57756000) – 154 руб., <адрес> (ОКТМО 94650440) – 64 руб., а также налога на имущество в отношении жилого дома по адресу: <адрес> (ОКТМО 57756000) – 68 руб., иных строений по адресу: <адрес> (ОКТМО 94701000) – 15 783 руб. Уведомление направлено путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика 17.09.2020.
- № 23922648 от 01.09.2021 о необходимости уплаты за 2020 год земельного налога в отношении земельных участков по адресам: <адрес> (ОКТМО 94616425) – 143 руб., <адрес> (ОКТМО 94650440) – 256 руб., а также налога на имущество в отношении иных строений по адресу: <адрес> (ОКТМО 94701000) – 23 675 руб. Уведомление направлено путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика 25.09.2021.
В соответствии с п. 3,4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, указанных в названных уведомлениях, ФИО1 путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:
- № 41335 от 06.07.2020 – об уплате земельного налога за 2018 год в размере 157 руб. и пени – 6,63 руб. (ОКТМО 94616425), срок исполнения – до 07.08.2020.
- № 786669 от 10.12.2020 – об уплате за 2019 год налога на имущество – 68 руб. и пени 0,08 руб. (ОКТМО 57756000), земельного налога – 239 руб. и пени – 0,27 руб. (ОКТМО 57756000), срок исполнения – до 12.01.2021.
- № 62253 от 11.12.2020 – об уплате за 2019 год земельного налога – 143 руб. и пени – 0,18 руб. (ОКТМО 94616425), срок исполнения – до 12.01.2021.
- № 43293 от 08.12.2021 – об уплате за 2020 год налога на имущество – 23 675 руб. и пени 35,51 руб. (ОКТМО 94701000), земельного налога – 256 руб. и пени – 0,38 руб. (ОКТМО 94650440), земельного налога – 143 руб. и пени – 0,21 руб. (ОКТМО 94616425), срок исполнения – до 14.01.2022.
По указанию административного истца обязанность по уплате налогов, указанных в требованиях, ФИО1 исполнена частично:
налог на имущество в отношении строений по адресу: <адрес> (ОКТМО 94701000) за 2018 год уплачен 13.11.2020, за 2019 год – 22.02.2022 и 14.03.2022, за 2020 год задолженность погашена лишь в сумме 21 руб. 14.03.2022; в отношении жилого дома по адресу: <адрес> (ОКТМО 57756000) за 2018 и 2019 годы налог не уплачен;
земельный налог в отношении земельных участков по адресу: <адрес> (ОКТМО 57756000) за 2018 год уплачен 14.03.2022, за 2019 год не уплачен, в отношении земельного участка по адресу: <адрес> (ОКТМО 94516000) налог не уплачен, в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, за 2019 год налог уплачен 17.03.2022 и 14.04.2022, за 2020 год налог уплачен лишь в размере 55,09 руб. 14.04.2022.
Доказательств погашения задолженности в иных размерах ответчиком не представлено.
18.08.2022 мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР был выпущен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. 28.11.2022 в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.
Расчет сумм налога, пени судом проверен, признан верным.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований МРИ ФНС России № 10 по УР.
При подаче искового заявления истец на основании ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом удовлетворения исковых требований на сумму 24 647,43 руб., с ответчика на основании пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 939 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по УР к ФИО1 (адрес: <адрес>) о взыскании налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета (наименование отделения Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка 017003983, номер счета 40102810445370000059, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500)
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) за 2020 год в размере 23 654,00 руб.
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) за 2020 год в размере 35,50 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 07.12.2021
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57756000) за 2019 год в размере 68,00 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57756000) за 2019 год в размере 239,00 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 94516000) за 2018 год в размере 157,00 руб., за 2019 год – 143,00 руб., за 2020 год – 143,00 руб.
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 94516000) на задолженность по налогу за 2018 год в размере 6,63 руб. за период с 03.12.2019 по 05.07.2020, на задолженность по налогу за 2019 размере 0,18 руб. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020, на задолженность по налогу за 2020 год в размере 0,21 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 94550000) за 2020 год в размере 200,91 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 939 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.В. Уткина