Дело № 2а-2841/2022
(59RS0027-01-2022-003712-24)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Кунгур Пермского края 31 октября 2022 года
Судья Кунгурского городского суда Пермского края в составе: Зыкова Е.И., рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки по страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 901 руб., пени в размере 14,80 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2020 год в размере 18 788,69 руб. и пени в размере 154,38 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2020 год в размере 7 791,78 руб. и пени в размере 64,02 руб., а также издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 78 руб.
В обосновании своих требований административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Инспекцией произведен расчет транспортного налога в отношении транспортного средства, принадлежащего административному ответчику на праве собственности, исходя из соответствующей ставки, установленной действующим законодательством в области налогов и сборов, что подтверждается налоговыми уведомлениям на уплату транспортного налога. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 26.04.2017 года по 03.12.2020 года. Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО2 утратил 03.12.2020 года, то до указанной даты он является плательщиком страховых взносов, должен был их самостоятельно исчислить и уплатить в установленный срок. Положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что страховые взносы исчисляются в следующем размере: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 год; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 год. Нарушив законодательно установленную обязанность, ФИО1 не произвел уплату страховых взносов в установленные законом сроки. Инспекцией произведено исчисление страховых взносов. Административный ответчик своевременно не произвел уплату налога. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на данную сумму начислены пени и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа. Задолженность до настоящего времени не уплачена.
27.07.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1465/2021, который 18.03.2022 года отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие не представил.
В соответствии с положениями Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.
Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями статьи 430 НК РФ установлено, что размер страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб., страховые взносы за 2020 год на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом статьи 363 НК РФ (с изменениями и дополнениями) и пунктом 1 статьи 22 Закона Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» от 30.08.2001 г. № 1685-296 (с изменениями и дополнениями) транспортный налог налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно пункту 1 статьи 363.1 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Судом установлено:
ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.04.2017 года по 03.12.2020 года (л.д. 13-14оборот).
Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.
Согласно данным, представленным регистрирующими органами, ФИО3 имеет в собственности автомобили <данные изъяты> г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).
Инспекцией произведены начисления соответствующих налогов на вышеуказанные объекты налогообложения, что следует из налоговых уведомлений (л.д. 15).
Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату налогов и страховых взносов за 2020 год.
В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленных налогов и взносов в полном объеме в установленные сроки, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д. 17-23).
В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налогов и взносов административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
27.07.2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Кунгурского судебного района Пермского края был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Кунгурского судебного района Пермского края от 18.03.2022 года был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 7).
До настоящего времени требования Инспекции об уплате налогов не исполнено, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом». За неуплату в установленный срок сумм налогов в силу статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени (л.д. 24-26).
В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным иском.
16.09.2022 года, то есть в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском, поскольку последним днем обращения в суд является 18.09.2022 года (л.д. 31).
Расчет налогов, страховых взносов и пени, представленный административным истцом, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррассчет не представлен.
Каких-либо доказательств уплаты страховых взносов на ОПС и пени, за указанный в иске налоговый период, административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, суд считает, что требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки и пени подлежат удовлетворению.
Также Инспекция просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 78 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно пункту 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию почтовые расходы, понесенные административным истцом в связи с рассмотрением административного дела в размере 78 руб.
С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 031 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по страховым взносам в общей сумме 27 714 (двадцать семь тысяч семьсот четырнадцать) рублей 67 (шестьдесят семь) копеек, из них:
- недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 901 (девятьсот один) руб.;
- пени в размере 14 (четырнадцать) руб. 80 (восемьдесят) коп.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 18 788 (восемнадцать тысяч семьсот восемьдесят восемь) руб. 69 (шестьдесят девять) коп.;
- пени, начисленные за период с 19.12.2020 года по 14.02.2021 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 154 руб. (сто пятьдесят четыре) руб. 38 (тридцать восемь) коп.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское за 2020 год в размере 7 791 (семь тысяч семьсот девяносто один) руб. 78 (семьдесят восемь) коп.;
- пени в размере 64 (шестьдесят четыре) руб. 02 (две) коп. за период с 19.12.2020 года по 14.02.2021 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю почтовые расходы, связанные с рассмотрением дела, в размере 78 руб. 00 коп. (семьдесят восемь руб. 00 коп.).
Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 031 руб. 00 коп. (одна тысяча тридцать один руб. 00 коп.).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья Е.И. Зыкова