Дело № 2а-489/2023
(УИД 74RS0037-01-2022-003608-13)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Сатка, Челябинская область 17 апреля 2023 года
Саткинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Чумаченко А.Ю.,
при секретаре Хавановой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1, ФИО2, ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1, ФИО2, ФИО о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 2 980 руб. 79 коп., пени в сумме 119 руб. 44 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС № по Челябинской области и в соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные федеральным законом налоги. Несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц. В соответствии ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить декларацию. Ответчик не предоставил декларацию о доходах, полученных от продажи недвижимого имущества. Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, которая составила 3 250 руб. На момент обращения в суд обязанность по уплате налога исполнена частично в размере 269 руб. 21 коп., задолженность составляет 2 980 руб. 79 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административные ответчики ФИО1, ФИО2, ФИО в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте надлежаще извещены, о причинах не явки суду не сообщили.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
При этом, в силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
При этом согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.
В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно пп. 2, пп.7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.2 ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
В судебном заседании установлено, что ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в связи с продажей находящегося в собственности недвижимого имущества по адресу: <адрес> приобретением в собственность в порядке дарения земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес>.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом была проведена камеральная проверка. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 14 920 руб., недоимка по налогу составила 29 840 руб.
Налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ решением № внесены изменения в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО освобожден в соответствии с п.3 ст.109 НК РФ от ответственности за налоговое правонарушение, сделан перерасчет налога, недоимка составила 3 250 руб., пени 119 руб. 44 коп.
Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2, действующей за несовершеннолетнего ФИО, задолженности отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Саткинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленных законом сроков обращения в суд за взысканием недоимки по налогу.
Поскольку обязанность налогоплательщиком по уплате налога исполнена частично, административные исковые требования о взыскании недоимки и пени подлежат удовлетворению.
Родителями несовершеннолетнего ФИО являются ФИО1 и ФИО2, что подтверждается актовой записью о рождении.
С учетом положений статей 26, 27 Налогового кодекса РФ, учитывая, что у родителей в соответствии с налоговым законодательством имеется обязанность совершения от имени детей необходимых юридических действий, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу о взыскании недоимки с ФИО в лице его законных представителей ФИО1 и ФИО2
С учетом требований ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> лице законных представителей ФИО2 (паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес> ФИО1 (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 980 рублей 79 копеек, пени в размере 119 рублей 44 копейки.
Взыскать с ФИО в лице законных представителей ФИО2, ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.
Председательствующий: (подпись) А.Ю. Чумаченко
Мотивированное решение составлено 28 апреля 2023 года.
Копия верна.
Судья: А.Ю. Чумаченко
Секретарь: А.В. Хаванова