Дело № 2а-1941/2025

50RS0042-01-2025-001005-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2017,2018гг.

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2017,2018гг.

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 77 205,07 руб., пени в сумме 2 026,71 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 16.05.2021 г. в размере 2 019,06 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 12.11.2019 г. в размере 3,95 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 11.11.2020 г. в размере 3,70 руб.;

Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района от 05.12.2023 г. судебный приказ от 24.09.2021 г. был отменен по заявлению административного ответчика. Отчеты об отправке в адрес административного ответчика налогового уведомления от №53212118 от 29.08.2018 г., №74517308 от 23.08.2019 г., №74517308 от 23.08.2019 г., №59811110 от 01.09.2020 г., требования от №48022 от 13.11.2019 г., №96479 от 12.11.2020 г., уничтожены за истечением срока хранения.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год – 77 205,07 руб.,

- пени – 2 026,71 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 являлся собственником:

- транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак № с 16.02.2016 года по 16.03.2024 года (л.д.53);

- транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак № с 14.05.2016 года по 15.07.2020 года (л.д.55);

- транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак № с 16.07.2018 года (л.д.57);

- транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак № с 01.02.2019 года (л.д.58).

Налоговым органом ФИО1 был начислен:

- налог на имущество за 2017 год в сумме 46 руб. в отношении квартиры по адресу: <адрес>, направлено налоговое уведомление №53212118 от 29.08.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г. (л.д.8).

- налог на имущество за 2018 год в сумме 61 руб., направлено налоговое уведомление №74517308 от 23.08.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. (л.д.10).

- транспортный налог за 2019 год в сумме 82 975 руб., направлено налоговое уведомление №59811110 от 01.09.2020 г. со сроком уплаты до 01.12.2020 г. (л.д.11).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено:

- требование №48022 от 13.11.2019 г. об уплате налога на имущество за 2017 г. в сумме 46 руб., пени – 3,95 руб., срок исполнения требования установлен до 12.12.2019 г. (л.д.12).

- требование №96479 от 12.11.2020 г. об уплате налога на имущество за 2018 г. в сумме 61 руб., пени – 3,70 руб., срок исполнения требования установлен до 22.12.2020 г. (л.д.13).

- требование №21521 от 17.05.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 82 975 руб., пени – 2 019,06 руб., срок исполнения требования установлен до 14.06.2021 г., ШПИ 80091160269921 (л.д.14,45).

- требование №532 от 16.05.2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 179 066,35 руб., налога на имущество в сумме 106,72 руб., пени - 40 403,13 руб., срок исполнения требования установлен до 15.06.2023 г., направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.15,16).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 179 173,07 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 81 798,35 руб., за 2020 год – 60 334 руб., 2021 год – 36 934 руб., по налогу на имущество за 2017 год – 46 руб., за 2018 год – 61 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил, следующее.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Таким образом, поскольку задолженность по налогу на имущество за 2017,2018 гг. (требования выставлены 13.11.2019 г., 12.11.2020 г.) не превысила 10000 руб., то оснований для исчисления срока для обращения в суд в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ не имеется.

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 82 975 руб., задолженность налогоплательщика за 2017-2019 год превысила 10 000 руб. - 02.12.2020 года.

Судом установлено, что 20.09.2021 г., т.е. в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № 21521 от 17.05.2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

24.09.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 82 975 руб., налогу на имущество – 107 руб., пени – 2 026,71 руб.

Определением мирового судьи 228 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района от 05.12.2023 года судебный приказ от 24.09.2021 года отменен по заявлению налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление направлено в суд 10.02.2025 года, т.е. со значительным нарушением срока на обращение в суд с иском.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

ИФНС по г.Сергиеву Посаду является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд в установленный законом срок, представитель административного истца суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с настоящим иском.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового Кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год удовлетворению не подлежат.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Таким образом, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2017,2018 гг.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год – 77 205,07, пени в размере 2 019, 06 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 июля 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева