Решение по делу № 2А-781/2025 от 04.04.2025 - о взыскании с <ФИО> задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в сумме 2 425, 00 рублей.

Дело №а-781/2025

25RS0№-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года <.........> края

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГ. (в порядке статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <.........> о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в сумме 2 425, 00 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по пене, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 7 076,86 рублей.

В ходе судебного разбирательства, в связи с предоставлением административным ответчиком квитанции об оплате задолженности, налоговым органом уточнены заявленные требования с учетом поступления ЕНП от ДД.ММ.ГГ. в размере 7076, 86 рублей и распределением в соответствии со ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке на погашение задолженности по пене за более ранние периоды, сумма задолженности уменьшена до 2 425, 00 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <.........>, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в установленном законом порядке, ходатайств овал об отложении судебного заседания не поступало.

Суд, изучив заявленные требования, в том числе, уточненные в ходе судебного заседания, материалы дела, истребованное у мирового судьи судебного участка № судебного района <.........> края административное дело №а-2849/2024, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, принимая во внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГ. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ. данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГ.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ. истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГ., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГ. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГ. ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в соответствии со статьями 357, 388, 400, НК РФ является плательщиком страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, и в соответствии со статьями 363, 397, 409 НК Российской Федерации обязан уплачивать налоги в установленный законом срок, до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем, ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов и налогов не исполнил.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени, задолженность по пене, как указано в административном исковом заявлении и представленном расчете начислена на отрицательное сальдо по налогу в сумме 83 696,98 рублей и складывается из следующей задолженности:

Налог на доходы физических лиц в сумме 47 757,00 рублей, в том числе:

- 33 345,00 рублей за 2022 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 14 412,00 рублей за 2021 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766,00 рублей за 2022 год, погашены ДД.ММ.ГГ..

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 9 118,98 рублей за 2023 год, погашены ДД.ММ.ГГ..

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 05714000 в размере 5 358,00 рублей, в том числе:

- 819,00 рублей за 2022 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 1 156,00 рублей за 2021 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 280,00 рублей за 2020 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 1053,00 рублей за 2019 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 1027,00 рублей за 2018 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 988,00 рублей за 2017 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 35,00 рублей за 2016 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 0553000 в размере 305,00 рублей, в том числе:

- 58,00 рублей за 2021 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 38,00 рублей за 2020 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 53,00 рублей за 2019 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 52,00 рублей за 2018 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 50,00 рублей за 2017 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 54,00 рублей за 2016 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

Транспортный налог с физических лиц в размере 11 198,00 рублей, в том числе:

- 2357,00 рублей за 2022 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 2806,00 рублей за 2021 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 2909,00 рублей за 2020 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 510,00 рублей за 2019 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 1590,00 рублей за 2019 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;- 1026,00 рублей за 2018 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

Земельный налог с физических лиц в размере 1 194,00 рублей, в том числе:

- 98,00 рублей за 2021 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 133,00 рублей за 2020 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 133,00 рублей за 2019 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 133,00 рублей за 2018 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 570,00 рублей за 2017 год, погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 127,00 рублей за 2016 год, погашен ДД.ММ.ГГ..

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ., заказной почтовой корреспонденцией.

ДД.ММ.ГГ. налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности, которое также было направлено в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.

ДД.ММ.ГГ. налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности, которое также было направлено в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГ. в срок до ДД.ММ.ГГ. исполнено не было, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ст. 72, 75 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГ. у ФИО1 имелась задолженность в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2024 год в сумме 2382, 25 рублей, а также пени в размере 8314, 86 рублей пени.

ДД.ММ.ГГ. налоговый орган обратился с заявлением № к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности на сумму 11 462,77 рублей.

ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

На основании определения от ДД.ММ.ГГ. в связи с поступившими возражениями ответчика, судебный приказ мировым судьей был отменен.

После отмены судебного приказа, в предусмотренный законом срок, Межрайонная ИФНС № по <.........> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по пене в размере 7 076,86 рублей.

Задолженность на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляла 10 697,11 рублей, в том числе: 2 382,25 рублей по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год, пени в размере 8 314,86 рублей.

ДД.ММ.ГГ. ФИО3 частично оплачена задолженность, остаток задолженности по пене на момент подачи административного иска составлял 7 076,86 рублей.

К судебному заседанию административным ответчиком предоставлен платежный документ (чек по операции) от ДД.ММ.ГГ. об уплате по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, задолженности в размере 7 076,86 рублей.

По факту предоставленного административным ответчиком чека по операции от ДД.ММ.ГГ. представитель административного истца в письменном заявлении указал, что с учетом поступления ЕНП от ДД.ММ.ГГ. в размере 7076, 86 рублей и распределением в соответствии со ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке на погашение задолженности по пене за более ранние периоды, сумма задолженности уменьшена до 2 425, 00 рублей, которую просит взыскать с административного ответчика.

Разрешая заявленные требования, суд не может согласиться с доводами налогового органа, поскольку доказательств правомерности распределения налоговым органом поступившего от административного ответчика указанного платежа в счет погашения задолженности по пене за более ранние периоды в деле не имеется.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГ. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ. истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГ. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГ. №н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № к настоящему приказу).

Настоящие Правила устанавливают порядок указания (заполнения) информации в реквизитах "ИНН" плательщика, "КПП" плательщика, "Плательщик", "ИНН" получателя средств, "КПП" получателя средств и "Получатель", а также в реквизитах "104" - "109", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи), на банковский счет, входящий в состав единого казначейского счета, открытый уполномоченному органу Федерального казначейства в подразделении Банка России, с указанием в распоряжении о переводе денежных средств отдельного казначейского счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений, в первых пяти знаках которого указано значение "03100".

Настоящие Правила распространяются, в том числе на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы (в том числе при составлении поручений на списание и перечисление суммы задолженности (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации), законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 4.6 Правил, в реквизитах "106" - "109" – указывается значение ноль ("0"), если иное не предусмотрено настоящими Правилами.

В случае указания в реквизитах "106" - "109" значений, отличных от значения ноль ("0"), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 4.11. Правил, в реквизите "Назначение платежа" – указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Из представленного административным ответчиком платежного документа следует, что в полях «106» - «107» указано значение «0», в назначении платежа – оплата пени по налогам и сборам, указан номер административного дела, а также сумма платежа – 7076, 86 рублей.

Таким образом, представленным в материалы дела платежным документом подтверждается, что ДД.ММ.ГГ. ФИО1 оплачена задолженность в размере 7076, 86 рублей по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, с указанием номера административного дела.

Принимая во внимание, что содержащаяся в платежном документе информация позволяла налоговому органу идентифицировать поступивший платеж, кроме того, доказательств правомерности распределения налоговым органом поступивших от административного ответчика указанных платежей в счет погашения иной задолженности, в деле не имеется, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в <.........>вой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд <.........> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Комарова В.А.