дело № 2а-1938/2025

РЕШЕНИЕ

именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года г. Альметьевск РТ

Альметьевский городской суд Республики Татарстан в составе: судьи Исмагилова А.Т.,

при секретаре Мухаметгариповой Ч.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 года и пени по налогу на профессиональный доход, указав, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве самозанятого, следовательно, признается налогоплательщиком налога на профессиональный доход, налоговой базой которого является денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В рамках специального налогового режима НДП при определении налоговой базы учитывается вся сумма полученного дохода, включая доходы, направленные на покрытие расходов.

В то же время согласно административного иска ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей (налога на профессиональный доход) за июль и август 2024 год своевременно не исполнил (оплата произведена в марта 2025 года) в связи с чем налоговым органом административному ответчику начислены пени.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и последним за 2023 год не уплачены страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование.

Уведомления и требования о необходимости своевременной оплаты указанных сумм налогоплательщику были направлены своевременно, однако обязанности по оплате ФИО1 не исполнены, в связи с чем налоговый орган просит взыскать сумму недоимки в размере на общую сумму <данные изъяты> копейки.

Представитель административного истца – налогового органа, в судебном заседании на удовлетворении административного иска настаивала по доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен по правилам ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ.

Изучив материалы дела, выслушав доводы представителя налогового органа, суд приходит к следующему.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками НДП признаются физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» Налог на профессиональный доход» налоговой базой по НДП признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НДП.

В рамках специального налогового режима НДП при определении налоговой базы учитываются вся сумма полученного дохода, включая доходы, на покрытие расходов.

При этом расходы налогоплательщика НДП при определении налоговой базы НДП не учитываются.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС плательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налогов исчисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус лица, в отношении которого распространяются требования, предусмотренные ст. 419 НК РФ в части уплаты страховых взносов.

Также подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1. с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве самозанятого, следовательно является плательщиком налога на профессиональную деятельность.

Как было установлено в судебном заседании исчисленные суммы налога НДП и страховых взносов за период осуществления предпринимательской деятельности своевременно уплачены не были.

В связи с этим налоговым органом административному ответчику были выставлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов в которых установлены сроки для добровольного погашения задолженности по налогам.

В связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органов начислены пени, расчет которых приведен в приложении к административному иску.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный судебный приказ (от ДД.ММ.ГГГГ) ввиду поступления возражений был отменен.

Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. С направлением предусмотренных ст. 363 НК РФ уведомления и ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требования об оплате в установленный срок налога, пени, в вышеуказанном размере направлялись административному ответчику своевременно.

Расчет сумм пени по налогу произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Срок обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, после вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен.

Поскольку до настоящего времени задолженность по пениям по налогу на профессиональный доход и страховым взносам административным ответчиком не погашена, у суда имеются все основания полагать, что должник уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате обязательных платежей.

Каких-либо иных доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица административным ответчиком не представлено, а судом в ходе судебного разбирательства не добыто.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РТ, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства сумму задолженности:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков стразовых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> копеек;

- пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки;

Всего на общую сумму <данные изъяты>) рублей 63 копейки.

Взыскать со ФИО1 в пользу бюджета Альметьевского муниципального района РТ сумму государственной пошлины в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Альметьевский городской Республики Татарстан в течении месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение по делу составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

Альметьевского городского суда РТ А.Т. Исмагилов