Решение по делу № 2А-4466/2025 от 31.10.2025 | Кировский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №а-4466/2025

УИД 55RS0№-42

Решение

Именем Российской Федерации

31 октября 2025 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Жарко Н.Ф., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на профессиональный доход. В установленный законодательством срок административный ответчик налоги не оплатил, в результате чего у него образовалась задолженность. В адрес налогоплательщика были направлены требования о необходимости уплаты налога, а также пени. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

На основании изложенного просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 44 376 руб. 34 коп., из которых: задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года – 23 250 руб., за август 2024 года – 9 660 руб., за октябрь 2024 года – 6 000 руб., а также пени в сумме – 5 466 руб. 34 коп.

В отсутствие возражений административного ответчика, на основании определения суда дело рассмотрено судом по правилам ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту - Федеральный закон № 422-ФЗ) сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налоговым периодом признается календарный месяц. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. С ДД.ММ.ГГГГ в перечень участников эксперимента по налогу на профессиональный доход включено дополнительно 19 регионов, в том числе и <адрес>.

В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федеральным законом № 422-ФЗ первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Согласно ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Частью 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2).

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

При этом, в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговом органе по месту жительства в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно представленным налогоплательщиком сведениям о полученных доходах к уплате было исчислено:

- налог на профессиональный доход за июнь 2024 года (доход - 224 000 руб.) с учетом налоговой ставки 6% – 13 440 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход за июль 2024 года (доход – 387 500 руб.) с учетом налоговой ставки 6% - 23 250 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход за август 2024 года (доход – 161 000 руб.) с учетом налоговой ставки 6% - 9 660 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года (доход – 100 000 руб.) с учетом налоговой ставки 6% - 6 000 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по информации МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником транспортного средства «Тойота Королла», 2000 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>. Аналогичные сведения представлены налоговым органом (л.д. 49).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на профессиональный доход.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов (отрицательное сальдо ЕНС) на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика посредством использования личного кабинета налогоплательщика налоговым органом направлялось требование № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности на общую сумму 10 723 руб. 84 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2014 год - 1 650 руб., по транспортному налогу за 2017 год – 1 650 руб., по транспортному налогу за 2018 год – 1 650 руб., по транспортному налогу за 2019 год – 1 650 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 1 356 руб., всего в сумме 7 956 руб., а также пени в размере 2 767 руб. 84 коп. (л.д. 18-21, 50-51). Согласно представленным в деле сведениям обозначенное требование, направленное в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Указанная задолженность, в том числе включена в задолженность, отраженную в заявлении налогового органа о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 16-17).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 653 руб. 12 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 44 376 руб. 34 коп., в том числе налог на сумму 38 910 руб. и пени на сумму 5 466 руб. 34 коп.

Как усматривается из материалов дела, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений:

- налога на профессиональный доход за октябрь 2024 г. – 6 000 руб.,

- налога на профессиональный доход за июль 2024 г. – 23 250 руб.,

- налога на профессиональный доход за август 2024 г. – 9 660 руб.,

- пени – 5 466 руб. 34 коп.

ДД.ММ.ГГГГ по итогам рассмотрения заявления МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов, пени в размере 44 376 руб. 34 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями налогоплательщика (л.д. 15).

Обращаясь с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ в районный суд, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в сумме 38 910 руб., в том числе: по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года – 23 250 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2024 года – 9 660 руб., по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 6 000 руб., а также пени в сумме 5 466 руб. 34 коп.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.п. 2).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31 НК РФ).

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

С учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика, которое образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора начисляются пени. Так как с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет, поэтому пени начисляют в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС. Таким образом, возможность указать, на какой именно налог начислены пени, у налогового органа отсутствует, так как пени начисляются на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Возникновение недоимки по вышеуказанным налогам послужило основанием выставления налоговым органом требований об уплате задолженности, которые в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), если сумма задолженности превышает 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока на добровольное исполнение.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 44 376 руб. 34 коп.

В рамках рассмотрения дела №а-247(43)2025 требования МИФНС № по <адрес> были удовлетворены, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Данное административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> получено Кировским районным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения 6-месячного срока с момента отмены судебного приказа №а-247(43)2025, что указывает на своевременность обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Разрешая заявленные требования, судья установил, что обязательства по уплате обязательных платежей и сборов в установленные сроки ФИО1 не были исполнены, доказательства обратного административным ответчиком не представлены, судом не обнаружены.

Расчет задолженности по налогу на профессиональный доход, произведенный с учетом представленных административным ответчиком сведений о доходе, полученном в обозначенных налоговых периодах, судьей проверен и признан арифметически верным.

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на профессиональный доход за июль, август, октябрь 2024 года, административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 38 910 руб. (23 250 + 9 660 + 6 000) подлежат удовлетворению.

Проверяя правовую обоснованность административных исковых требований о взыскании пени, судья пришел к следующему.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени и совокупный срок принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положений статьи 289 поименованного выше Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

При этом при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В части требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 5 466 руб. 34 коп. судья приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, в состав пени в сумме 5 466 руб. 34 коп., подлежащей взысканию с административного ответчика по исковому заявлению административного истца, налоговым органом включена пеня по налогу на профессиональный доход в размере 4 813 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пеня на отрицательное сальдо ЕНС в размере 653 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В расчет пени по налогу на профессиональный доход за июль, август и октябрь 2024 года включены следующие суммы: 185 руб. 47 коп. (18% от 13 440 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 396 руб. 25 коп. (18% от (13 440 + 23 250) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 348 руб. 56 коп. (19% от (13 440 + 23 250) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 792 руб. 59 коп. (19% от (13 440 + 23 250 + 9 660) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1 038 руб. 24 коп. (21% от (13 440 + 23 250 + 9 660) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 2 052 руб. 12 коп. (21% от (13 440 + 23 250 + 9 660 + 6 000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на профессиональный доход за июль, август и октябрь 2024 года, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, осуществленные расчеты пени признаны обоснованными и арифметически верными, административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени по обозначенному виду налогового обязательства в размере 4 813 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответствуют требованиям налогового законодательства и подлежат удовлетворению.

Кроме того, как следует из материалов административного дела, в расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 653 руб. 12 коп. включена задолженность:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 650 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 650 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 356 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 116 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 124 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 234 руб.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2778(43)2024 в принятии заявления МИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 650 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 012 руб. 71 коп. было отказано ввиду пропуска налоговым органом срока на взыскание недоимки в порядке приказного производства.

Решением руководителя МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 650 руб., а также пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 012 руб. 71 коп. признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию (л.д. 47).

Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-70(43)2025 в принятии заявления МИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 650 руб., а также пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 476 руб. 54 коп. отказано ввиду пропуска налоговым органом срока на взыскание недоимки в порядке приказного производства.

Решением руководителя МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 650 руб., а также пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 476 руб. 54 коп. признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию (л.д. 45).

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6646/2024 в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 650 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 443 руб. 45 коп., за 2018 год в размере 327 руб. 80 коп., за 2019 год в размере 222 руб. 97 коп. отказано в связи с нарушением налоговым органом процедуры и порядка взыскания задолженности с взысканием недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 356 руб. и пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 92 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-36).

Решением руководителя МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 650 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650 руб., а также пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 443 руб. 45 коп., за 2018 год в размере 327 руб. 80 коп., за 2019 год в размере 222 руб. 97 коп. признаны безнадежными к взысканию и подлежащими списанию (л.д. 46).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

По смыслу правовой позиции, изложенной в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. Соответственно, утрата возможности взыскания недоимки для начисления пени влечет невозможность взыскания пени.

Из задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, срок взыскания которой не истек, а также задолженность, срок уплаты которой наступил после даты выставления требования.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 650 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 650 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650 руб. решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию, подлежащей списанию и исключена из ЕНС налогоплательщика ФИО1, включение пени по данным налогам в пени на отрицательное сальдо ЕНС является необоснованным.

Таким образом, в расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС подлежит включению задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 356 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 116 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 124 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 234 руб. всего в сумме 1 830 руб., взыскание которой предусмотрена решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6646/2024, но не уплачена ФИО1 на момент вынесения судебного акта по настоящему делу.

В этой связи расчет пени выглядит следующим образом: пеня на недоимку в размере 1 830 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке 18% = 45 руб. 02 коп., пеня на недоимку в размере 1 830 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке 19% = 48 руб. 68 коп., пеня на недоимку в размере 1 830 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке 21% = 112 руб. 73 коп., всего в размере 206 руб. 43 коп.

Следовательно, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 5 019 руб. 65 коп. (4 813 руб. 22 коп. + 206 руб. 43 коп.).

При этом судья отмечает, что контррасчет суммы задолженности административным ответчиком не представлен.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При этом ч. 1 ст. 111 поименованного Кодекса предусмотрено, что по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В указанной связи, на основании ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации во взаимосвязи с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 960 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: 644106, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в размере 43 929 руб. 65 коп., из которых:

- налог на профессиональный доход за июль 2024 г. – 23 250 руб.,

- налог на профессиональный доход за август 2024 г. – 9 660 руб.,

- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 г. – 6 000 руб.

- пени – 5 019 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: 644106, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 960 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.Ф. Жарко