Решение по делу № 2А-141/2025 от 25.03.2025

Дело № 2а-141/2025

61RS0059-01-2024-000450-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Стурова С.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Аббасовой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее также - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее также - налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени.

В обоснование административного иска налоговый орган указал, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 1758; жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем она являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом получены сведения о реализации административным ответчиком ФИО1 в 2020 году недвижимого имущества.

Между тем, в нарушение положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не представила декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган по месту регистрации.

Налоговой инспекцией в порядке пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4190 от 10 октября 2023 года, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, в размере 6 471,82 руб.; начислены пени в размере 954,07 руб.; за неуплату налога на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 648 руб.; за непредоставление декларации на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), в связи с чем произведен расчет неуплаченных налогов, сформировано отрицательное сальдо, налогоплательщику направлено требование № 79199 по состоянию на 8 июля 2023 года об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо в срок не позднее 28 августа 2023 года.

Также административный истец указывает на то, что за 2021 и 2022 годы налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 891 руб. и земельный налог в размере 40 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 3298771 от 29 июля 2023 года. В связи с тем, что в срок до 1 декабря 2023 года указанные налоги оплачены не были, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки начислены пени.

Требование № 79199 от 8 июля 2023 года об уплате задолженности налогоплательщиком исполнено не было, при этом на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 и 2022 годы, в связи с чем налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, пени и штрафам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Цимлянского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области, от 2 февраля 2024 года в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и штрафам отказано.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 471,82 руб., штрафам в размере 1 148 руб., земельному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 40 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в размере 1 891 руб. и пени в размере 1 374,76 руб.

Решением Цимлянского районного суда Ростовской области от 15 июля 2024 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 13 января 2025 года решение Цимлянского районного суда Ростовской области от 15 июля 2024 года отменено, административное дело направлено в Цимлянский районный суд Ростовской области на новое рассмотрение.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявление ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом, причин неявки суду не сообщила, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании положений статьи 289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, изложенных в п. 39 постановления от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации получены сведения о реализации административным ответчиком ФИО1 в 2020 году недвижимого имущества.

Поскольку обязанность по оплате налогов ФИО1 исполнена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 79199 от 8 июля 2023 года об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо в срок не позднее 28 августа 2023 года.

В связи с неисполнением указанного требования решением Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области от 10 октября 2023 года № 4190 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации иди физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) в размере 8 792,49 руб.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что в период с 3 июня 2021 года по 15 марта 2022 года ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 1758, и жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В отношении вышеуказанного имущества налоговым органом произведены расчеты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, после чего в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 3298771 от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц в размере 1 891 руб. (за 2021 год - 69 руб., за 2022 год - 1 822 руб.) и земельного налога в размере 40 руб. (за 2021 год - 31 руб., за 2022 год - 9 руб.) (л.д. 15).

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

В силу положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Соответственно, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В данном случае задолженность, превышающая 10 тысяч рублей, возникла в связи с неуплатой налогоплательщиком налогов за 2021 и 2022 годы, исчисленных в налоговом уведомлении № 3298771 от 29 июля 2023 года и подлежащих уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 года.

Таким образом, в соответствии с положениями абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее 1 июля 2024 года.

Из материалов дела усматривается, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговой инспекцией 2 февраля 2024 года, в этот же день мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии указанного заявления, 29 марта 2024 года в Цимлянский районный суд Ростовской области Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области направлено настоящее

административное исковое заявление, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством принудительная процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Поскольку ответчиком не были исполнены надлежащим образом свои обязательства по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу, налога на доходы физических лиц, а также не исполнена обязанность по уплате пени в полном объеме, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений-требований, суд считает правомерным взыскать с ФИО1 данную задолженность, учитывая при этом, что факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налоговых платежей и санкций в указанном размере не оспорен. Доказательств в подтверждение их оплаты суду не представлено.

Взыскивая пени в указанном размере, суд приходит к выводу об их соразмерности последствиям нарушения обязательства, суд исходит из характера обязательств ответчика ФИО1, длительности неисполнения ей обязательств, наступивших финансовых последствий, полагает не подлежащим снижению размер сумм неустоек, учитывая при этом отсутствие заявления стороны ответчика о их снижении.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку, на основании статьи 333.36 п.1 пп.7 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, в силу вышеуказанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 437,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени - удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, задолженность по неуплаченным налогам и пени в сумме 10 925,58 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 471,82 руб., штрафам в размере 1 148 руб., земельному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 40 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в размере 1 891 руб. и пени в размере 1 374,76 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 437 (шестьсот одиннадцать) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 8 апреля 2025 г.

Судья Стуров С.В.