№ 2а-1028/2025
03RS0048-01-2025-001090-77
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
3 сентября 2025 г. с. Кармаскалы
Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Иткуловой Я.А.,
при секретаре Гизатуллиной Э.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – ИФНС № по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивировав тем, что на налоговом учете состоит ФИО1 ФИО5, № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 29 657 руб. 65 коп., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 23 991 руб. 82 коп., в том числе налог – 15 711 руб. 27 коп., пени – 8280 руб. 55 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- налог на профессиональный доход за август 2023 г. в размере 285 руб. 16 коп.;
- налог на профессиональный доход за июль 2023 г. в размере 1600 руб. 60 коп.;
- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 г. в размере 2131 руб. 32 коп.;
- налог на профессиональный доход за апрель 2023 г. в размере 745 руб. 48 коп.;
- налог на профессиональный доход за июнь 2023 г. в размере 527 руб. 31 коп.;
- налог на профессиональный доход за февраль 2023 г. в размере 959 руб. 08 коп.;
- налог на профессиональный доход за март 2023 г. в размере 1435 руб. 15 коп.;
- налог на профессиональный доход за январь 2023 г. в размере 190 руб. 47 коп.;
- налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. в размере 207 руб. 70 коп.;
- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2543 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2543 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2543 руб.;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8280 руб. 55 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.
Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в связи с чем обязан передавать в налоговый орган сведения о произведенных расчетах, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Также ранее в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, были начислены пени.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35 347 руб. 00 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35 347 руб. 00 коп., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3956/2023 отменен.
Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1 ФИО6, №, за счет имущества физического лица в размере 23 991 руб. 82 коп., в том числе:
- налог на профессиональный доход за август 2023 г. в размере 285 руб. 16 коп.;
- налог на профессиональный доход за июль 2023 г. в размере 1600 руб. 60 коп.;
- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 г. в размере 2131 руб. 32 коп.;
- налог на профессиональный доход за апрель 2023 г. в размере 745 руб. 48 коп.;
- налог на профессиональный доход за июнь 2023 г. в размере 527 руб. 31 коп.;
- налог на профессиональный доход за февраль 2023 г. в размере 959 руб. 08 коп.;
- налог на профессиональный доход за март 2023 г. в размере 1435 руб. 15 коп.;
- налог на профессиональный доход за январь 2023 г. в размере 190 руб. 47 коп.;
- налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. в размере 207 руб. 70 коп.;
- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2543 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2543 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2543 руб.;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8280 руб. 55 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В ходе проведения подготовки дела к судебному разбирательству административный ответчик согласился с начисленными суммами, пояснил, что с декабря 2022 г. по март 2024 г. работал в такси как самозанятый. Автомобили им проданы, но без договоров купли-продажи, с регистрационного учета он их не снимал.
Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении дела без участия не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание страховых взносов, налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Судом установлено, из материалов дела следует и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1, №, с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Согласно положениям частей 1, 3 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог». Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (статья 11).
С приведенным расчетом суд соглашается, признавая его арифметически верным, соответствующим положениям налогового законодательства, административный ответчик в ходе проведения подготовки дела к судебному разбирательству также согласился с представленным административным истцом расчетом.
Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 2019 по 2021 г. являлся собственником транспортных средств: автомобиля ВАЗ21100, 1998 года выпуска, VIN: № и автомобиля № года выпуска, VIN: №.
Установлено, что в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 2543 рубля;
- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 2543 рубля;
- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 2543 рубля.
Ввиду неуплаты транспортного налога, а также налога на профессиональный доход в установленные законом сроки налоговым органом начислены пени и в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ
Поскольку в требовании был установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
По заявлению налогового органа, поданному в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в общем размере 23 991 руб. 82 коп. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.
С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах установленного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Административным истцом представлена подробная расшифровка недоимки и пени, подлежащей уплате ФИО1
Доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам административным ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений.
С представленным административным истцом расчетом пени суд также соглашается и приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, считая их подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что МИФНС России № по РБ освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, задолженность в общей сумме 23 991 руб. 82 коп., в том числе: налог на профессиональный доход за август 2023 г. в размере 285 руб. 16 коп.; налог на профессиональный доход за июль 2023 г. в размере 1600 руб. 60 коп.; налог на профессиональный доход за декабрь 2022г. в размере 2131 руб. 32 коп.; налог на профессиональный доход за апрель 2023 г. в размере 745 руб. 48 коп.; налог на профессиональный доход за июнь 2023 г. в размере 527 руб. 31 коп.; налог на профессиональный доход за февраль 2023 г. в размере 959 руб. 08 коп.; налог на профессиональный доход за март 2023 г. в размере 1435 руб. 15 коп.; налог на профессиональный доход за январь 2023 г. в размере 190 руб. 47 коп.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. в размере 207 руб. 70 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2543 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2543 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2543 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8280 руб. 55 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.
Судья Я.А. Иткулова
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ