Дело №2а-120/2025
УИД: 05RS0035-01-2025-000083-51
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 апреля 2025 года с. Терекли-Мектеб
Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи Аюпова Р.А., при секретаре Межитовой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортным налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Республике Дагестан в лице представителя по доверенности ФИО3 обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени на общую сумму 48702,58 рублей.
В административном исковом заявлении представитель административного истца указала, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: <***>, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании положений Налогового кодекса РФ и Закона РД «О транспортном налоге» был исчислен транспортный налог (по формуле: мощность двигателя * налоговая ставка * количество месяцев, за которые производится расчет). Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения: За 2020 год начислено к уплате 2254 рублей, с учетом частичной уплаты – 848,44 рублей: транспортное средство ваз 2109 государственный регистрационный номер м129ок64 - 64*14*12/12=896 рублей; транспортное средство лада 217230 государственный регистрационный номер р557на64 - 97*14*12/12=1358 рублей; За 2021 год начислено к уплате 1288 рублей: транспортное средство ваз 2109 государственный регистрационный номер м129ок64 - 64*8*12/12=512 рублей; транспортное средство лада 217230 государственный регистрационный номер р557на64 - 97*8*12/12=776 рублей; За 2022 год начислено к уплате 1288 рублей: транспортное средство ваз 2109 государственный регистрационный номер м129ок64 - 64*8*12/12=512 рублей; транспортное средство лада 217230 государственный регистрационный номер р557на64 - 97*8*12/12=776 рублей. Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-672/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника. При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.
На основании наложенного, просит суд взыскать с ФИО2, ИНH: <***> недоимки по: Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 45278 рублей 14 копеек; Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1288 рублей; Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1288 рублей; Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 848 рублей 44 копеек; на общую сумму 48702,58 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда от представителя административного истца по доверенности ФИО4 поступило уточнение иска, в котором указано, что в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ в редакции, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета - разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Управление отмечает, в связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путей перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса. В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. ЕНС пополняется с помощью ЕНП: поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. Очерёдность распределения установлена п.8 ст.45 НК РФ. Средства, поступившие на ЕНC, недоимка, начиная с наиболее ранней, текущие платежи по налогам и сборам; пени; проценты; штрафы. Так, уплаченные суммы поступили, погасив недоимку согласно установленной очередности, начиная с более ранней. В этой связи заявленные в иске суммы остаются актуальными к взысканию в полном размере.
Представитель административного истца по доверенности ФИО4 и административный ответчик ФИО2 в суд не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, заявлений об отложении рассмотрения дела не представили, об уважительной причине неявки не известили.
При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате изыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.ст. 356-363.1 Главы 28 "Транспортный налог" части 2 НК РФ, Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге"(с последующими изменениями и дополнениями) (далее Закон РД №) и сведениям полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 и п.п. 1-2 ст. 362 НК РФ, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации). Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законодательством РФ установлена обязанность лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, уплачивать транспортный налог в порядке, установленном главой 28 Налогового кодекса РФ и законом субъекта РФ о транспортном налоге. При этом закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3) Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и следует из материалов дела, что по сведениям УФНС России по <адрес> ФИО2 является налогоплательщиком объекта налогообложения.
Согласно сведениям о транспортных средствах, за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: ваз 2109 государственный регистрационный номер <***>, ДД.ММ.ГГГГ дата постановки на учет; лада 217230 государственный регистрационный номер <***>, ДД.ММ.ГГГГ дата постановки на учет.
В соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО2 зарегистрировано следующее имущество: ваз 2109 государственный регистрационный номер <***>, расчет произведен за 2021, 2022 годы, за 12 месяцев владения в году и составляет по 512 рублей; за 2020 года составляет 896 рублей; лада 217230 государственный регистрационный номер <***>, расчет произведен за 2021, 2022 годы, за 12 месяцев владения в году и составляет по 776 рублей, за 2020 год 1358 рублей.
В связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо, налоговой службой в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: на общую сумму 112343,34 рублей и направлено административному ответчику с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Как установлено в судебном заседании, указанное требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем Управление ФНС обратилось в мировой суд судебного участка №<адрес> РД с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени всего в размере 48702,58 рублей, которое было удовлетворено в полном объеме. В связи с поступившим возражением от налогоплательщика судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует штампу входящей корреспонденции.
В данном случае, сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности соблюдены.
Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности, а у ФИО2 возникла обязанность по уплате указанной задолженности.
Направление налоговых уведомлений и требований налогоплательщику подтверждается соответствующими списками почтовых отправлений.
С учетом предоставленного расчета задолженности и пени, уточнения исковых требований, не установив данных о погашении налоговой задолженности за спорный период, исполнении требования налогового органа, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, взыскании с ФИО2 недоимки по транспортным налогам и суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, на общую сумму 48702 рубля 58 копеек.
Согласно правовой позиции постановления Пленума Верховного Суда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, изложенной в пункте 40 следует, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.
Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В связи с тем, что административные исковые требования УФНС по РД удовлетворению, с административного ответчика ФИО2 подлежит к взысканию государственная пошлина в размере 4000 (четыре тысячи) в доход местного бюджета.
С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, недоимки по: транспортному налогу с физического лица за 2020 год в размере 848 рублей 44 копеек; транспортному налогу с физического лица за 2021 год в размере 1288 рублей; транспортному налогу с физического лица за 2022 год в размере 1288 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 45278 рублей 14 копеек; на общую сумму 48702 (сорок восемь тысяч семьсот два) рубля 58 копеек.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Ногайский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий
судья Р.А.Аюпов