Дело №2а-2/2023

УИД 75RS0022-01-2022-001044-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хилок 23 января 2023 г.

Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Клейнос С.А.,

при секретаре судебного заседания Глотовой С.И.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением. В обоснование указало, на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Налоговым органом в отношении административного ответчика направлены требования № 6703 от 29.01.2019 г., № 3831 от 04.02.2020 г., № 12690 от 17.06.2021 г., № 109058 от 24.12.2021 г. об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Привело положения ч.1 ст.48 НК РФ, сославшись на п.2 ст.286 КАС РФ, указав, в виду изложенных обстоятельств, налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока, просило суд: восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1860,14 руб., в том числе: по транспортному налогу за налоговые периоды 2018,2020 г.г.-1056,00 руб.; пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2017,2018,2020 г.г. в сумме 17,67 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 108,2019,2020 г.г.-778,95 руб., пени по земельному налогу за налоговые периоды 2019,2020 г.г. -7,52 руб.

В судебное заседание административный истец - Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю представителя не направил, извещен надлежаще и своевременно. Представитель по доверенности ФИО2 предварительно направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще и своевременно.

В соответствие с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ (здесь и далее в редакции до 01.01.2023 г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ)

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст.397 НК РФ).

Кроме того, в силу положений ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что предусмотрено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.

Как следует из п.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ( п.3 ст.363 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки обязан уплатить пеню равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.ст.69,70 НК РФ).

обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (п.1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившей в действие с 23.12.2020 г.) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налогов, пеней, не превышающих 10000 рублей подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно налоговому уведомлению № 40717352 от 14.08.2018 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 532,00 руб. и земельный налог в сумме 255,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. С учетом переплаты по земельному налогу в сумме 127,00 руб., к уплате определена сумма земельного налога - 128,00 руб. ( л.д.13)

Согласно налоговому уведомлению № 22392778 от 10.07.2019 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 532,00 руб. и земельный налог за 2018 г. в сумме 255,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г. (л.д.14).

Согласно налоговому уведомлению № 3087711 от 03.08.2020 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 532,00 руб. и земельный налог за 2019 г. в сумме 255,00 руб. со сроки, установленные законодательством о налогах и сборах (л.д.15).

Согласно налоговому уведомлению № 204285 от 01.09.2021 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 532,00 руб. и земельный налог за 2020 г. в сумме 280,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г. С учетом переплаты по земельному налогу в сумме 11,05 руб. к уплате определена сумма земельного налога – 268,95 руб. (л.д.16).

Согласно требованию № 6703 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 29.01.2019 г. – транспортного налога в сумме 532,00 руб., земельного налога в сумме 128,00 руб. со сроком уплаты 03.12.2018 г., пени по транспортному налогу в сумме 7,64 руб. Всего по состоянию на 29.01.2019 г. числится задолженность 667,64 руб. Срок исполнения требования установлен – до 12.03.2019 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. на сумму 532,00 руб. (л.д.7,19).

Согласно требованию № 3831 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 04.02.2020 г. – транспортного налога в сумме 532,00 руб., земельного налога в сумме 255,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019 г., пени по транспортному налогу в сумме 7,04 руб. Всего по состоянию на 04.02.2020 г. числится задолженность 809,24 руб., в том числе по налогам 787,00 руб. Срок исполнения требования установлен – до 31.03.2020 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г. на сумму 532,00 руб. (л.д.8,20).

Согласно требованию № 12690 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2021 г. – земельного налога в сумме 255,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 г., пени по земельному налогу в сумме 7,52 руб. Всего по состоянию на 17.06.2021 г. числится задолженность 1127,94 руб. в том числе по налогам 1034,00 руб. Срок исполнения требования установлен – до 18.11.2021 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г. на сумму 255,00 руб. (л.д.6,18).

Согласно требованию № 109058 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 24.12.2021 г. – транспортного налога в сумме 532,00 руб., земельного налога в сумме 268,95 руб. со сроком уплаты 01.12.2021 г., пени по транспортному налогу в сумме 2,99 руб. Всего по состоянию на 24.12.2021 г. числится задолженность в сумме 1975,69 руб., в том числе по налогам в сумме 1834,95 руб. Срок исполнения требования установлен – до 08.02.2022 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 02.12.2021 г. по 23.12.2021 г. на сумму 532,00 руб. (л.д.5,17).

Поскольку срок уплаты по самому раннему требованию установлен до 12.03.2019 г., сумма задолженности – 1860,14 руб., что менее 10000 руб., то срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности начал течь 13.03.2022 г. и истекал 12.09.2022 г.

Согласно определению мирового судьи мирового судьи судебного участка № 45 Хилокского судебного района Забайкальского края от 03.11.2022 г., которым налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа по причине пропуска налоговым органом срока на судебное взыскание, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 28.10.2022 г., тогда как должен был обратиться не позднее 12.09.2022 г.

Поскольку мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа, а не определение об отмене судебного приказа, то правило о применении срока обращения в суд налоговым органом в порядке искового производства с требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном деле не применимо.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности с административного ответчика.

В административном исковом заявлении налоговый орган просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, однако причин, по которым пропустил срок обращения в суд, не указал, обстоятельств о пропуске срока обращения в суд не привел и доказательств данным обстоятельствам суду не представил. В материалах дела не имеется доказательств, свидетельствующих о причинах пропуска административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности.

Поскольку административным истцом не приведены причины, по которым он пропустил срок обращения с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, не представлены доказательства наличия таких причин, то у административного истца отсутствовали уважительные причины пропуска срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности.

В связи с чем, заявление о восстановлении срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности с административного ответчика, удовлетворению не подлежит.

Таким образом, поскольку административным истцом не соблюден порядок взыскания задолженности, то у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных административных требований.

В удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении заявления о восстановлении срока обращения с административным исковым заявлением с требованиями о взыскании задолженности, отказать.

В удовлетворении заявленных административных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца со дня его оглашения.

Судья – подпись.

Верно.

Судья Клейнос С.А