Решение по делу № 2А-382/2025 от 09.10.2025 | Обской городской суд (Новосибирская область)

УИД 54RS0031-01-2024-001509-79

Производство № 2а-382/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2025 года г. Обь Новосибирская область

Обской городской суд Новосибирской области в составе: председательствующего судьи Хомяковой И.В.,

при помощнике судьи Фетисовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просила взыскать с ответчика задолженность в размере 8175 руб., 96 коп., состоящую из:

- страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составившем 2442,32 рублей.

- страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составившем 634,22 рублей.

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ, составившего 56,00 руб.

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, составившего 56,00 руб.

-земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, составившего 56,00 руб.

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, составившего 62,00 руб.

- пени, начисленной на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 4869,42 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 2-го судебного участка судебного района г. Оби Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности по страховым взносам, земельному налогу и пене ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии со ст. 419 НК РФ, она признается плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, начисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 суток с даты снятия с учёта в налоговом органе.

На основании представленных сведений у ФИО2 также имеется право собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требованиях срок,ФИО2 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Сумма пени учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении, которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются за счет средств, находящихся на ЕНС. Средства на него вносятся, в частности, путем перечисления ЕНП. При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция сама распределит сумму в счет уплаты пеней. При отрицательном сальдо ЕНС она выставит требование об уплате задолженности (п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки в судебное заседание не сообщила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 1 и 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как разъяснил совместный Пленум Верховного суда Российской Федерации № 41, ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 20. при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из представленных документов, ФИО2 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 112 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 118 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 14 854 руб. 86 коп., транспортного налога в размере 2 246 руб., страхового взноса на обязательное медицинское страхование в размере 5 502 руб. 78 коп., земельного налога с физического лица в размере 336 руб. и пени в размере 9 831 руб. 94 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из определения мирового судьи 2-го судебного участка судебного района г. Оби Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты>, им был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым в связи с неисполнением в установленный срок требования Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области с ФИО2 в бюджет Российской Федерации была взыскана задолженность по налогам в сумме 3 306 руб., 54 коп., пени в сумме 9 180 руб., 68 коп., а также госпошлина 249 руб., 75 коп.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023г. Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 указанного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023г. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

На момент составления административного иска задолженность ФИО2 по пене составила 4869,42 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32551,04 руб., в том числе пени 8611,40 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 8611, 40 руб., которая состоит из:

- пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере в сумме 1496.69 руб.;

- пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксируемом размере в сумме 6246,36 руб.;

- пеня по транспортном налогу с физических лиц в сумме 780,76 руб.;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц в сумме 87,59 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету пеня, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности составляет 4869, 42 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа и исковое заявление поданы в установленный срок.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Административным истцом представлены письменные доказательства оснований заявленного требования.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, возражений против представленного расчета не высказано.

При указанных обстоятельствах заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, предусматривающей, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) задолженность в размере 8175 руб. 96 коп. по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2442 руб. 32 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 634 руб. 22 коп.;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб.;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 руб.;

- пеня, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 4869 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2025 года.

Судья И.В. Хомякова