Решение по делу № 2А-1446/2025 от 14.03.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени.

УИД 66RS0006-01-2024-005934-51

Дело № 2а-1446/2025

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Епанчинцевой А.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 595 рублей 57 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 720 рублей 82 копеек;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 рубль, за 2021 год в размере 769 рублей;

- пени в размере 14 007 рублей 97 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО2 имеет в собственности транспортное средство, в связи с чем обязан уплачивать транспортный налог. Кроме того, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 12.05.2003 по 13.09.2019 и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов ФИО2 начислены пени. Поскольку задолженность по страховым взносам, транспортному налогу и пени уплачена не была, налоговый орган после неисполнения в установленный срок требования обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 27.12.2024, принятым в порядке упрощенного производства, требования административного искового заявления удовлетворены.

По заявлению административного ответчика определением от 05.02.2025 решение суда отменено и рассмотрение дела возобновлено по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца требования административного искового заявления уточнила, указав, что задолженность по страховым взносам образовалась за 2018 год, в связи с чем просила взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 595 рублей 57 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 720 рублей 82 копеек; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 рубль, за 2021 год в размере 769 рублей; пени в размере 14 007 рублей 97 копеек.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку какая-либо задолженность перед налоговым органом у него отсутствует.

Заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, оценив все представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Транспортный налог в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей1 в период спорных правоотношений) регламентирует размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, и в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также устанавливает размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в собственности ФИО2 с 07.09.2017 находится транспортное средство –CHEVROLET KLAN J200 LACETTI, государственный регистрационный знак < № > мощностью двигателя 109 л.с., что подтверждено представленным в материалы дела ответом из УМВД России по г. Екатеринбургу (л.д. 58).

Также согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с 12.05.2003 по 13.09.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 13.09.2019 прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 10-12).

Таким образом ФИО2 является плательщиком транспортного налога и страховых взносов.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 исчислен к уплате транспортный налог, о чем направлены налоговые уведомления;

< № > от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1025 руб. (л.д. 18),

< № > от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 769 руб. (л.д. 19).

В связи с неуплатой указанного транспортного налога в полном объеме и страховых взносов за 2019 год МИФНС России < № > по Свердловской области в адрес ФИО2 направлено требование:

< № > от 23.07.2023 об уплате задолженности в размере 40 092 рублей 93 копеек, в том числе: по транспортному налогу в размере 770 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в размере 3387 рублей 07 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в размере 16956 рублей 54 копеек, пени в размере 18979 рублей 32 копеек. Срок исполнения требования – 11.09.2023 (л.д. 25).

Требование направлено истцом ответчику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено ФИО2 20.08.2023 (л.д. 39).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 18.04.2024 к мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 13.05.2024 судебный приказ от 18.04.2024 по делу № 2а-1375/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 17.10.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение порядка и срока взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.

В силу п.п. 1,2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с учетом формирования 05.01.2023 у налогоплательщика суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб. (- 39016 руб.), по требованию < № > от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 11.03.2024 (11.09.2023+6 мес.)

К мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию административный истец обратился 18.04.2024, то есть за пределами 6-месячного срока.

Между тем, согласно п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, установленный законом срок направления требования в адрес налогоплательщика налоговым органом соблюден.

При этом решение МИФНС России № 32 по Свердловской области < № > от 10.01.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств направлено налогоплательщику 25.01.2024 (л.д. 26-27) и после отмены судебного приказа 13.05.2024 налоговый орган 17.10.2024 обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок.

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 38,39). Соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 годы, суд приходит к следующим выводам.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 с 07.09.2017 является собственником автомобиля CHEVROLET KLAN J200 LACETTI, государственный регистрационный знак < № >, мощность двигателя 109 л/с.

Представленный в отношении указанного объекта налогообложения расчет транспортного налога за 2020 и 2021 годы исчислен налоговым органом верно, поскольку налоговая база по налогу определена как мощность двигателя автомобиля; применена ставка налога, исходя из мощности двигателя, учтен период владения транспортным средством.

Расчет транспортного налога за 2020 и 2021 годы будет следующий:

109 (л.с)х09,40(налоговая ставка)х12/12=1025 руб.

При этом поскольку транспортный налог ФИО2 частично уплачен, подлежащий с него взысканию остаток задолженности составляет: по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 рубль, за 2021 год в размере 769 рублей.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2020 и 2021 год в указанной сумме административным ответчиком не представлено.

Представленное ФИО2 платежное поручение < № > от 07.05.2024 об уплате получателю ФНС России суммы в размере 776 рублей не позволяет суду прийти к выводу об уплате ФИО2 именно вышеуказанной задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 рубль и за 2021 год в размере 769 рублей. Так, из платежного поручения < № > от 07.05.2024 следует, что оплата произведена ФИО2 по произвольным реквизитам, при этом указанный в платежном поручении идентификатор платежа и сумма не совпадают с уникальными номерами (УИН) и суммами задолженности по налогам, определенным в налоговых уведомлениях < № > от 01.09.2021 и < № > от 01.09.2022.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, суд приходит к следующим выводам.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 с 12.05.2003 по 13.09.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то есть до 13.09.2019 являлся плательщиком страховых взносов.

Проверяя расчет страховых взносов за 2018 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству календарных месяцев и дней осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам за 2018 год: на обязательное медицинское страхование в размере 595 рублей 57 копеек и на обязательное пенсионное страхование в размере 1 720 рублей 82 копеек.

Между тем, как видно из материалов дела, страховые взносы за 2018 год были взысканы с ФИО2 постановлением налогового органа < № > от 23.04.2019 в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 07.05.2019 возбуждено исполнительное производство № 29701/19/66006-ИП, которое постановлением от 28.02.2024 окочено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 35, 61, 66).

Таким образом задолженность по страховым взносам за 2018 год ФИО2 погашена в полном объеме, в связи с чем требования административного искового заявления в данно1 части удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующим выводам.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО2 имеется задолженность по пени за период с 15.12.2019 по 03.03.2024 в размере 14 007 рублей 97 копеек, из которой: за период до 01.01.2023 в размере 11 382 рубля 64 копейки.; за период с 01.01.2023 в размере 2 625 рублей 33 копеек.

I За период до 01.01.2023 пени начислены на задолженность:

1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 год за период с 15.12.2019 по 01.03.2021 пени составляет 1 367 рублей 99 копеек;

- за 2018 год за период с 15.12.2019 по 31.12.2022 пени составляет 3 899 рублей 06 копеек;

- за 9 месяцев 2019 года за период с 15.12.2019 по 21.12.2022 пени составляет 3968 рублей 96 копеек.

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 год за период с 15.12.2019 по 03.03.2021 пени составляет 285 рублей 14 копеек;

- за 2018 год за период с 15.12.2019 по 10.10.2022 пени составляет 889 рублей 72 копейки;

- за 9 месяцев 2019 года за период с 15.12.2019 по 31.12.2022 пени составляет 918 рублей 70 копеек.

3) по транспортному налогу:

- за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 пени составляет 47 рублей 30 копеек;

- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составляет 5 рублей 77 копеек.

II За период после 01.01.2023 расчет пени произведен на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 04.03.2024 (на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа), а именно за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 пени составляют 2 625 рублей 33 копеек:

- за период с 01.01.2023 по 05.09.2023 на ЕНС в размере 21113 рублей 61 копейки, из которой:

1) транспортный налог:

- за 2020 год в размере 1 рубля,

- за 2021 год в размере 769 рублей,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3387 рублей 07 копеек,

3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16956 рублей 54 копеек

и пени составляют 1394 рублей 20 копеек

- за период с 06.09.2023 по 07.09.2023 на ЕНС в размере 21100 рублей 36 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 13 рублей 25 копеек) и пени составляет 16 рублей 80 копеек.

- за период с 08.09.2023 по 14.09.2023 на ЕНС в размере 21099 рублей 65 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 0 рублей 71 копеек) и пени составляет 59 рублей 08 копеек.

- за период с 15.09.2023 по 18.09.2023 на ЕНС в размере 17287 рублей 90 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 3811 рублей 75 копеек) и пени составляет 28 рублей 24 копеек.

- за период с 19.09.2023 по 04.10.2023 на ЕНС в размере 13599 рублей 65 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 3688 рублей 25 копеек и пени составляет 94 рублей 29 копеек.

- за период с 05.10.2023 по 25.10.2023 на ЕНС в размере 13446 рублей 62 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 153 рублей 03 копеек) и пени составляет 122 рублей 36 копеек.

- за период с 26.10.2023 по 06.12.2023 на ЕНС в размере 13439 рублей 37 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 07 рублей 25 копеек) и пени составляет 278 рублей 64 копеек.

- за период с 07.12.2023 по 31.01.2024 на ЕНС в размере 13339 рублей 80 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 99 рублей 57 копеек) и пени составляет 393 рублей 53 копеек.

- за период с 01.02.2024 по 21.02.2024 на ЕНС в размере 13187 рублей 42 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 152 рублей 38 копеек) и пени составляет 147 рублей 70 копеек.

- за период с 22.02.2024 по 27.02.2024 на ЕНС в размере 12497 рублей 67 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 688 рублей 75 копеек) и пени составляет 39 рублей 99 копеек.

- за период с 28.02.2024 по 29.02.2024 на ЕНС в размере 12238 рублей 29 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 259 рублей 38 копеек) и пени составляет 13 рублей 05 копеек.

- за период с 01.03.2024 по 03.03.2024 на ЕНС в размере 23402 рублей 29 копеек (к ЕНС в размере 12238 руб. 29 коп. доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в размере 11164 рублей (3759 руб. - ОМС, 7405 руб. - ОПС) и пени составляет 37 рублей 44 копеек.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и является арифметически верным.

Административным истцом представлены следующие доказательства принудительного взыскания вышеуказанных налогов, в том числе входящих в единое отрицательное сальдо:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год взысканы на основании налогового постановления < № > от 23.08.2018, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 16.04.2018 возбуждено исполнительное производство № 23447/18/66006-ИП, сведений по которому у Орджоникидзевского РОСП и сторон не имеется;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год взысканы на основании налогового постановления < № > от 23.04.2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 07.05.2019 возбуждено исполнительное производство № 29701/19/66006-ИП, которое постановлением от 28.02.2024 окончено фактическим исполнением (л.д. 61, 69-71);

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 9 месяцев 2019 года взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-807/2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 29.06.2020 возбуждено исполнительное производство № 63332/20/66006-ИП, которое постановлением от 11.10.2022 окончено фактическим исполнением (л.д. 56,62-63);

- транспортный налог за 2020 и 2021 годы взысканы настоящим решением.

Между тем, решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга по делу № 2а-3635/2022 от 01.11.2022 с ФИО2 в пользу МИФНС № 32 по Свердловской области взыскана задолженность по пени по страховым взносам за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 по 01.03.2021 в размере 3182 руб. 32 коп. и на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 по 03.03.2021 в размере 643 руб. 39 коп. По вступлению указанного решения суда в законную силу Орджоникидзевским районным судом г. Екатеринбурга выдан исполнительный лист, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 21.08.2023 возбуждено исполнительное производство № 223947/23/66006-ИП, которое постановлением от 28.02.2024 окончено фактическим исполнением.

В настоящем деле налоговым органом ко взысканию с ФИО2 заявлена сумма пени, начисленная на задолженность по страховым взносам за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование за период с 15.12.2019 по 01.03.2021 и на обязательное медицинское страхование за период с 15.12.2019 по 03.03.2021. Таким образом заявленный налоговым органом период начисления пени и задолженность, на которую они начислены (страховые взносы за 2017 год) совпадают с ранее принятым Орджоникидзевским районным судом г. Екатеринбурга решением, которое в настоящее время уже исполнено. Соответственно, оснований для повторного начисления пени на страховые взносы за 2017 год не имеется, а потому они подлежат исключению из расчета.

Также, как видно из материалов исполнительного производства № 63332/20/66006-ИП задолженность по нему была погашена в полном объеме платежным поручением 04.10.2022, в связи с чем пени на задолженность по страховым взносам за 2019 год подлежат начислению по 03.10.2022 включительно.

При этом налоговым органом обоснованно начисление пени на задолженность по страховым взносам за 2018 год по 13.02.2024 (последний платеж по исполнительному производству 14.02.2024) и по транспортному налогу за 2020 и 2021 года, которые взысканы настоящим решением.

Указание ФИО2 на вступившие в законную силу решения Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга по делам № 2а-3635/2022 от 01.11.2022 и № 2а-604/2023 от 09.02.2023, в которых установлен пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год и отказано в начислении в связи с этим пени на такую задолженность не свидетельствует об отсутствии по настоящему делу оснований для начисления пени на задолженность по страховым взносам за 2018 год.

Основанием для взыскания пени является неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, который взыскан (меры ко взысканию которого приняты) налоговым органом в установленном законом порядке.

В данном случае, как установлено в судебном заседании, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год взысканы постановлением < № > от 23.04.2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 07.05.2019 возбуждено исполнительное производство № 29701/19/66006-ИП, которое постановлением от 28.02.2024 окончено фактическим исполнением. Указанные обстоятельства в решении Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга по делу № 2а-604/2023 не исследовались, предметом рассмотрения не являлись, поскольку суд исходил из взыскания данной задолженности судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2а-2161/2021, предъявленной налоговым органом одновременно со взысканием со внесудебном порядке ввиду программной ошибки. При этом постановление налогового органа < № > от 23.04.2019 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год ФИО2 не отменялось и незаконным не признавалось.

Таким образом, расчет пени будет следующий:

I За период до 01.01.2023 пени подлежат начислению на задолженность:

1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2018 год за период с 15.12.2019 по 31.12.2022 пени составляет 3 899 рублей 06 копеек;

- за 9 месяцев 2019 года за период с 15.12.2019 по 03.10.2022 пени составляет 3848 рублей 93 копеек.

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2018 год за период с 15.12.2019 по 10.10.2022 пени составляет 889 рублей 72 копейки;

- за 9 месяцев 2019 года за период с 15.12.2019 по 03.10.2022 пени составляет 868 рублей 64 копеек.

3) по транспортному налогу:

- за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 пени составляет 47 рублей 30 копеек;

- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составляет 05 рублей 77 копеек.

Итого пени за период до 01.01.2023 составляет 9559 руб. 42 коп.

II За период после 01.01.2023 расчет пени произведен на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 04.03.2024 (на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа), а именно за период с 01.01.2023 по 03.03.2024:

- за период с 01.01.2023 по 05.09.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 770 рублей, из которой:

1) транспортный налог:

- за 2020 год в размере 1 рубля,

- за 2021 год в размере 769 рублей,

и пени составляют 50 рублей 66 копеек

- за период с 06.09.2023 по 07.09.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 756 рублей 75 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 13 рублей 25 копеек) и пени составляет 0 рублей 30 копеек.

- за период с 08.09.2023 по 14.09.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 756 рублей 04 копеек (ЕНС уменьшена на ЕНП в размере 0 рублей 71 копеек) и пени составляет 01 рублей 81 копеек.

С 15.09.2023 в связи с поступлением ЕНП в размере 3811 рублей 75 копеек, который превышает сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 756 руб. 04 коп., пени начислению не подлежат.

Итого пени за период с 01.01.2023 по 14.09.2023 составляет 52 руб. 77 коп., и всего за заявленный в настоящем иске период с 15.12.2019 по 14.09.2023 – 9612 руб. 19 коп. (9559 руб. 42 коп. + 52 руб. 77 коп.)

С учетом требований ч. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП от 15.09.2023 в размере 3811 рублей 75 копеек, подлежит зачислению в счет задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 года, в связи с чем обязанность по уплате транспортного налога ФИО2 будет являться исполненной.

При этом с учетом оставшейся суммы в размере 3055 руб. 71 коп. (3811 руб. 75 коп. – 756 руб. 04 коп.) и поступивших от ФИО2 в период с 19.09.2023 по 03.03.2024 ЕНП в размере 3688 рублей 25 копеек, 153 рублей 03 копеек, 07 рублей 25 копеек, 99 рублей 57 копеек, 152 рублей 38 копеек, 688 рублей 75 копеек, 259 рублей 38 копеек, сумма задолженности по пени будет составлять 1469 руб. 81 коп.

Доказательств уплаты задолженности по пени административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части и с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 1 469 руб. 81 коп.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес > доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 1469 рублей 81 копейка.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова