Дело №2а-8694/23
45RS0026-01-2023-002765-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03.08.2023 г. г.Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Степановой О.Н.,
при секретаре Костровой Е.С.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней,
установил:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
Просит суд взыскать с ФИО1 по требованиям: № 108456 от 21.12.2021: налог на имущество физических лиц (расположенного в границах городских округов) за 2020 год в сумме 658,00 руб., пени 3,15 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; налог на имущество физических лиц (расположенного в границах сельских поселений) за 2020 год в сумме 16,00 руб., пени 0,07 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; земельный налог с физических лиц (расположенного в п. Придорожный) за 2020 год в сумме 186,00 руб., пени в сумме 0,89 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; земельный налог с физических лиц (расположенного в с. Новая Сидоровка) за 2020 год в сумме 88,00 руб., пени в сумме 0,42 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; №14759 от 16.03.2022: налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (НДФЛ за 2020 год в сумме 130000,00 руб., пени в сумме 4851,17 руб. за период с 16.07.2021 по 24.12.2021; штраф за налоговое правонарушение установленные гл.16 НК РФ (п.1 ст. 119 НК РФ-непредставление налоговой декларации) в сумме 19500,00 руб.; штраф за неуплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (п.1 ст. 122 НК РФ- неуплата налога в результате других неправомерных действий (бездействий)) в сумме 13000,00 руб., на общую сумму 168303,70 рублей.
Представитель административного истца в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в иске.
Административный ответчик в судебном заседании не согласилась с иском.
Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против заявленных требований в части начисления налога на доходы физических лиц, штраф за налоговое правонарушение, штраф за неуплаты НДФЛ, поскольку проданный объект жилой дом по адресу Курганская область, Кетовский район, п.Придорожный, ДНТ «Дорожник» участок 14 не был новым объектом, а был реконструирован, в связи с чем его площадь увеличилась. Считал, что законных оснований для выше указанных начислений не имелось у истца. В остальной части иска требования не оспаривал.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик в силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.
В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Установлено, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении № 4781037 от 01.09.2021 за 2020 год;
- бани, адрес: <адрес> площадь 56 кв.м., дата регистрации права 16.12.2010, дата утраты права 14.02.2020;
- квартиры, адрес: <адрес> площадь 44,3 кв.м., дата регистрации права 14.03.2013, дата утраты права 09.02.2021.
ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении № 4781037 от 01.09.2021 за 2020 год:
- земельный участок, адрес: <адрес> площадь 1746 кв.м., дата регистрации права 02.03.2010, дата утраты права 25.03.2020;
- земельный участок, адрес: <адрес> площадь 800 кв.м., дата регистрации права 01.06.2018.
В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год на основании непредставления расчета НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи или дарения объектов недвижимости (первичная декларация).
В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом - 30.04.2021 г. Налоговый период в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год, следовательно, срок предоставления налоговой декларации за 2020 год не позднее 30.04.2021 г.
Таким образом, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи квартир и иных строений, помещений и сооружений, произведен налоговым органом автоматизированным способом за 2020 год. В отношении ФИО1 16.07.2021 г. сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи жилого дома за 2020 год.
В соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости:
- кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 01.01.2020 составляет 306990.85 руб., доход от продажи, определенный в соответствии с п. 2 ст. 214.10 4 Кодекса составляет 214893.59 руб. (306990.85 руб. * 0,7%).
Согласно сведениям от 20.04.2021 года, поступившим в Инспекцию от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области на основании ст. 85 НК РФ, указанный жилой дом была продан, цена продажи жилого дома составила 2 000 000,00 руб.
Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилого дома 1 000 000,00 руб. (в соответствии с абзацем первым пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ), сумма по договору продажи - 2 000 000,00 руб. Соответственно в целях налогообложения сумма дохода установлена в размере 1 000 000,00 руб. (2 000 000,00 - 1 000 000,00).
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным итогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, составляет 130 000,00 рублей (1 000 000,00 *13%).
С учетом наличия смягчающих вину обстоятельств в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафных санкций снижен в 2 раза.
Таким образом, размер штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ составил 19500,00 руб. (130000,00*5%*6 = 39000,00/2 = 19500,00руб.), в соответствии со ст. 122 НК РФ - 13000,00 руб. (130000,00*20%=26000,00 руб./2=13000,00 руб.).
Руководствуясь ст. 69,70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате:
1)№ 108456 от 21.12.2021:
- налога на имущество физических лиц (расположенного в границах городских округов) за 2020 год в сумме 658,00 руб., пени 3,15 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;
- налога на имущество физических лиц (расположенного в границах сельских поселений) за 2020 год в сумме 16,00 руб., пени 0,07 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;
- земельного налога с физических лиц (расположенного в п. Придорожный) за 2020 год в сумме 186,00 руб., пени в сумме 0,89 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;
- земельного налога с физических лиц (расположенного в с. Новая Сидоровка) за 2020 год в сумме 88,00 руб., пени в сумме 0,42 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.
2) №14759 от 16.03.2022;
- налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (НДФЛ) за 2020 год в сумме 130000,00 руб., пени в сумме 4851,17 руб. за период с 16.07.2021 по 24.12.2021;
-штрафа за налоговое правонарушение установленные гл.16 НК РФ (п.1 ст. 119 НК РФ-непредставление налоговой декларации) в сумме 19500,00 руб.
- штрафа за неуплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (п.1 ст. 122 НК РФ-неуплата налога в результате других неправомерных действий (бездействий)) в сумме 13000,00 руб.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В связи с неуплатой задолженности по требованию, УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 37 судебного района г. Кургана с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
04.07.2022 мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г. Кургана в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2А-4041/2022 о взыскании задолженности.
Плательщик страховых взносов обратился к мировому судье судебного участка № 46 судебного района г. Кургана с заявлением об отмене судебного приказа.
06.09.2022 года мировым судьей судебного участка №37 судебного района г. Кургана вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-4041/2022 от 06.09.2022 года.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Курганский городской суд исковое заявление поступило 02.03.2023. Срок обращения в суд не пропущен.
Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее также - Закон о регистрации прав) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ). Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
При этом согласно части 1 статьи 6 указанного закона права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной Законом о регистрации прав. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.
Права на объекты недвижимости, возникающие в силу закона (вследствие обстоятельств, указанных в законе, не со дня государственной регистрации прав), признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости осуществляется по заявлениям правообладателей, решению государственного регистратора прав при поступлении от органов государственной власти и нотариусов сведений, подтверждающих факт возникновения таких прав, кроме случаев, установленных федеральными законами (части 2, 3 статьи 69 Закона о регистрации прав).
Из приведенных норм закона следует, что права на недвижимое имущество, возникшие у правообладателя до вступления в силу Закона о регистрации прав, то есть до 31 января 1998 г., признаются юридически действительными и при отсутствии их регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости производится по желанию их правообладателей. Обязательность государственной регистрации прав на недвижимое имущество, возникших до вступления в силу указанного закона, установлена только при государственной регистрации перехода таких прав, их ограничения и обременения объектов недвижимого имущества или совершенной после дня вступления в силу указанного закона сделки с объектом недвижимого имущества.
Основания прекращения права собственности перечислены в статье 235 ГК РФ, согласно пункту 1 которой к таким основаниям относятся: отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказ собственника от права собственности, гибель или уничтожение имущества, а также утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Согласно пункту 14 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации под реконструкцией объектов капитального строительства понимается изменение параметров объекта капитального строительства, его частей, в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства.
ФИО1 являлась собственником земельного участка <адрес> области площадью 1746 м.кв. на основании свидетельства на право собственности на землю серия <данные изъяты> выданного Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Кетовского района Курганской области, кадастровый номер №
Также ответчик являлась собственником бани площадью 56 м.кв., расположенной на вышеуказанном участке, год завершения строительства – 2008, первоначальный кадастровый номер <данные изъяты> следующий кадастровый номер № (присвоен в 2013г.), объект снят с кадастрового учета 14.02.2020г.
ФИО1 также являлась собственником нежилого здания (первоначальный кадастровый номер <данные изъяты> следующий кадастровый номер № от 26.02.2013), на объект площадью 70 м.кв. (год завершения строительства 2008), впоследствии присвоен кадастровый номер № по выше указанному адресу и расположенном на указанном земельном участке, в соответствии с техническим паспортом на 21.01.2020г. общая площадь постройки – 80,3 м.кв.
Таким образом, ввиду реконструкции объекта недвижимости площадь помещения увеличилась до 80,3 м.кв., данное обстоятельство было зарегистрировано Управлением Росреестра по Курганской области в заявительном порядке, что не оспаривалось сторонами.
Таким образом, при установлении факта реконструкции в отношении проданного объекта недвижимости и на который произведен расчет НДФЛ, суд считает данный расчет не основанным на законе, в связи с чем не подлежит взысканию с ответчика.
Учитывая, что начисленный НДФЛ за 2020г. признан не обоснованным к взысканию, суд считает производные от него начисления : штрафы за неуплату НДФЛ и непредставление налоговой декларации также являются не обоснованными и не подлежащими взысканию.
При изложенных обстоятельствах у налогового органа не имелось оснований для привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Таким образом, требования УФНС России по Курганской области в части взыскания задолженности по требованию №14759 от 16.03.2022: налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (НДФЛ за 2020 год в сумме 130000,00 руб., пени в сумме 4851,17 руб. за период с 16.07.2021 по 24.12.2021; штраф за налоговое правонарушение установленные гл.16 НК РФ (п.1 ст. 119 НК РФ-непредставление налоговой декларации) в сумме 19500,00 руб.; штраф за неуплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (п.1 ст. 122 НК РФ- неуплата налога в результате других неправомерных действий (бездействий)) в сумме 13000,00 руб., на общую сумму 168303,70 рублей, удовлетворению не подлежат.
В остальной части иска требования суд считает обоснованными, ответчиком не оспаривались и не оплачивались, в связи с чем подлежат удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 задолженность по требованиям: № 108456 от 21.12.2021: налог на имущество физических лиц (расположенного в границах городских округов) за 2020 год в сумме 658,00 руб., пени 3,15 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; налог на имущество физических лиц (расположенного в границах сельских поселений) за 2020 год в сумме 16,00 руб., пени 0,07 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; земельный налог с физических лиц (расположенного в п. Придорожный) за 2020 год в сумме 186,00 руб., пени в сумме 0,89 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; земельный налог с физических лиц (расположенного в с. Новая Сидоровка) за 2020 год в сумме 88,00 руб., пени в сумме 0,42 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.
В остальной части иска УФНС России по Курганской области отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования города Курган в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Курганский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.Н.Степанова