Дело а-1838/2025
22RS0 -20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 июля 2025 года ...
Рубцовский городской суд ... в составе:
председательствующего судьи Неустроевой А.В.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ... (далее по тексту - МИФНС России по ..., налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 64800 руб.
В обоснование требований указано, что на имя ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы транспортные средства, в соответствии с требованиями статей 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанный период являлся плательщиком транспортного налога. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за указанный налоговый период, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, по истечении срока для добровольной уплаты налога в адрес налогоплательщика направлено требование. Неисполнение требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей судебного участка ... края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением ФИО1 с возражениями относительно его исполнения.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по ... в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен судом надлежащим образом.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.
Исходя из положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Правовые основы применения на территории ... транспортного налога определены ... от *** -ЗС «О транспортном налоге на территории ...».
Согласно статье 1 названного Закона налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 120 руб.
Федеральным законом от *** N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от *** N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с *** института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с *** под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с п.п.1 ст. 4 названного закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется *** с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на *** сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).
В соответствии с п.п.1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от *** №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на *** истек срок их взыскания.
Судом установлено, что в 2023 году на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Субару Легаси, госномер А233ОЕ122, 2005 года выпуска, мощностью двигателя 260 л/с, Тойота Марк 2, госномер К027АЕ122, 1987 года выпска, мощностью двигателя 280 л/с (л.д.45).
Налоговым органом за 2023 год исчислен налог в сумме 64800 руб.
Расчет транспортного налога судом проверен, является верным.
Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
На основании ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от *** на уплату транспортного налога за 2023 год в сумме 64800 руб. (л.д. 16,17).
В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение, которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
ФИО1 с *** зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика, вышеуказанное уведомление им получено, что административный ответчик также не оспаривал в ходе судебного разбирательства.
Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Налоговым органом представлена история пользования личным кабинетом.
Согласно данным истории действий личного кабинета личный кабинет не блокировался.
Таким образом, указанное налоговое уведомление направлено с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, у него возникла обязанность по уплате указанного налога за 2023 год.
Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от *** № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ***, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до *** включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от *** N 500 (ред. от ***) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2023 год налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ***, установлен срок уплаты до *** (л.д.18,19).
С учетом установленных обстоятельств с налогоплательщика надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023 годы.
Вместе с тем, согласно сведений, предоставленных налоговым органом на судебный запрос с *** по КБК Единого Налогового Платежа (18 ) в отношении ФИО1 поступило 2 платежных документа на сумму 238 890,84 рублей и согласно распределению денежных средств с ЕНС в соответствии с п.8 статьи 45 ПК РФ с п. 8 ст. 45 НК РФ автоматически распределились в счет уплаты:
- Платежный документ от *** на сумму 177 665,91 руб. распределился:
- 1292 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2019 г.;
- 3875 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2020 г.;
- 31200 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2021 г.;
- 8318,27 руб. в задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 г.;
- 32685,71 руб. в задолженность по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ***) за налоговый период 2022 г.;
- 39600 руб. в задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2022 г.;
- 45842 руб. в задолженность по прочим налогам и сборам по сроку уплаты *** за налоговый период 2023 г.;
- 14852.93 руб. в счет уплаты пени;
- Платежный документ от *** на сумму 61224,93 рублей распределился в уплату задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты *** за налоговый период 2023.
По состоянию на *** по сальдо ЕНС ФИО1 числится задолженность в сумме 66 937,81 руб., в том числе по виду платежа «налог» в сумме 53075,07 рублей, по виду платежа «пени» в сумме 13862,74 рублей.
С *** в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с неуплатой задолженности в установленный законодательством срок, инспекцией *** было сформировано и направлено в СОСП по ... ГМУ ФССП России, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст.47 НК РФ на сумму 61224.93 руб.
На основании указанного Постановления судебным приставом-исполнителем *** было возбуждено исполнительное производство -ИП. Сумма задолженности в размере 61224,93 рублей была взыскана судебным приставом-исполнителем в полном объеме, исполнительное производство окончено *** по основанию, предусмотренному п. 1 ч. 1 ст.47 Федерального закона от *** №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение).
С учетом установленных обстоятельств и частичной оплаты задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 61224,93 руб., с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 3575,07 руб.
В административном исковом заявлении налоговым органом приведен расчет задолженности по пени, вместе с тем, требование о взыскании пени не заявлено, в том числе, в заявлении о вынесении судебного приказа, в связи с чем в данной части доводы налогового органа рассмотрению не подлежат.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
С учетом того, что задолженность по налогам ФИО1 превысила 10 000 руб. на дату выставления в требования от ***, предельный срок обращения налогового органа составляет шесть месяцев со срока исполнения требования об уплате (*** + 6 мес.).
Налоговый орган ***, то есть в установленный срок, обратился за выдачей судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка ... от *** а-574/2025 определением того же судьи от *** отменен.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд *** (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.
Таким образом, в настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России по ... подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3575,07 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования «...» ... в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3575,07 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «...» ... государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в ...вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Неустроева
Дата изготовления мотивированного решения ***.