Решение по делу № 2А-906/2025 от 17.04.2025

Дело № 2А-906/2025

УИД 74RS0017-01-2025-000064-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.,

при секретаре Худенцовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетней ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, в котором просит взыскать задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени в сумме <данные изъяты> (л.д.6-7).

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом исчислен налог на имущество, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с расчетом сумм, причитающихся к уплате в бюджет. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Налогоплательщику направлено требование с предложением добровольной уплаты задолженности, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Учитывая, что ФИО1 является лицом, не достигшим совершеннолетия, обязанности по уплате налогов в отношении имущества несовершеннолетнего должны исполнять законные представители, в данном случае, мать – ФИО2 Ранее мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество, который определением судьи отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.75,7).

Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом (л.д.73).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом (л.д.74).

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом (л.д.76,77).

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, родителями несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО3 и ФИО2 (л.д.57).

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В ходе судебного разбирательства установлено, что несовершеннолетней ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ гг. на праве собственности принадлежало недвижимое имущество – <данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: ФИО7; <данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>; <данные изъяты> доля в праве собственности на комнату с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (л.д.10 – сведения об имуществе, л.д. 64 – выписка из ЕГРН об отдельных правах лица, л.д.78-79,80-81,84-85 – выписки из ЕГРН).

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговыйпериодсучетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п.4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, закоторый исчисляется сумма налога.

Ставки налога на имущество физических лиц на ДД.ММ.ГГГГ год определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО.

Для квартир суммарной инвентаризационной стоимостью до <данные изъяты> руб., включительно, ставка налога составляет <данные изъяты>%.

Размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составил <данные изъяты> руб. из следующего расчета: (<данные изъяты>) (налоговая база)*<данные изъяты>(размер доли)*<данные изъяты>(налоговая ставка)*<данные изъяты>(период владения) = <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ года ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения, и составляет <данные изъяты>% на квартиры (части квартир).

Размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год:

в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> составил <данные изъяты> руб. из следующего расчета: <данные изъяты> руб.;

в отношении комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> составил <данные изъяты> руб. из следующего расчета: <данные изъяты> руб.

Размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составил <данные изъяты> руб. из следующего расчета:

в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> составил <данные изъяты> руб. из следующего расчета: <данные изъяты> руб.

Размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составил <данные изъяты> руб., из следующего расчета:

Согласно абз.3 п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Кроме того, в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Также в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

В установленный срок налогоплательщик обязанность перед бюджетом не исполнил.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на сумму недоимки по налогам начислена пеня.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. налогоплательщику, в порядке ст.69 НК РФ, направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29).

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщику, в порядке ст.69 НК РФ, направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику, в порядке ст.69 НК РФ, направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30).

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику, в порядке ст.69 НК РФ, направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки поналогуна имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27).

Размер начисленного налоговой инспекцией налога, пени подробно приведен в расшифровке задолженности, а также расчете сумм пени (л.д.16-17,21-24).

В установленный срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, изложенное исчисление срока регулируется положениями абзацев 2 и 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования № был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма недоимки не превысила 3 000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец был вправе обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени (л.д.18-20,52-53).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьейсудебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности по налогу в размере <данные изъяты> руб., пени с размере <данные изъяты> руб., госпошлины в размере <данные изъяты> руб. (л.д.54).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений должника (л.д.15).

Таким образом, срок обращения к мировому судье налоговой инспекцией соблюден.

Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (определение об отмене судебного приказа) + 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6).

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, как при подаче заявления о вынесении судебного приказа, так и при обращении с исковым заявлением.

В соответствии с п.1 ст.61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

На основании п.1 ст.64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

При этом п.1 ст.80 Семейного кодекса Российской Федерации устанавливает, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей.

В силу п.1 ст.26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п.2 ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае, несовершеннолетние лица – владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст.28 Гражданского кодекса Российской Федерации). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст.26Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе, исполняя обязанности по уплате налогов.

Принимая во внимание изложенное, в связи с тем, что законным представителем налогоплательщика налог на имущество физических лиц не уплачен, с административного ответчика ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 подлежит взысканию в пользу МИФНС № 32 по Челябинской области недоимка по налогу на имущество физических лиц, а также сумма начисленных пени.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, руководствуясь пп.1 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), как законного представителя несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>, а всего – <данные изъяты>.

Взыскание производить по следующим реквизитам: номер счета Банка получателя средств № в Отделении Тула Банка России, УФК по <адрес>, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета получателя средств 03№ ИНН № КПП № ОКТМО № БИК №, Единый КБК №.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.С. Кумина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.