Дело № 2а-3803/2023
УИД 86RS0001-01-2023-004604-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 октября 2023 года г. Ханты-Мансийск
Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,
при секретаре Гальчевской С.В.,
рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-3803/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам: земельный налог за 2020 год в сумме 55,00 руб.; налог на имущество за 2015 год в сумме 369,00 руб.; налог на имущество за 2016 год в сумме 395,00 руб.; налог на имущество за 2017 год в сумме 399,00 руб.; налог на имущество за 2018 год в сумме 116,00 руб.; налог на имущество за 2019 год в сумме 63,00 руб.; налог на имущество за 2020 год в сумме 70,00 руб.
В нарушение статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, просит взыскать задолженность по налогам согласно нормам налогового законодательства в размере всего на общую сумму 1 467,00 рублей.
Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не представили, в вязи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.
Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.
Согласно статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год - не позднее 03.12.2018, за 2018 год - не позднее 02.12.2019, за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.2021.
На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год - не позднее 03.12.2018, за 2018 год - не позднее 02.12.2019, за 2019 год - не позднее 01.12.2020. за 2020 год - не позднее 01.12.2021.
Материалами дела установлено, что ФИО1 является (являлась) плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, на ее имя зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; <данные изъяты> в <адрес> в <адрес>; по <адрес>; по <адрес>.
В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления: от 29.08.2018 №4505563; от 04.12.2018 №171763; от 10.07.2019 №34613685; от 01.09.2020 №53359444; от 01.09.2021 №49691404.
В установленный срок налогоплательщик уплату налогов не произвел, так на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Так как в установленный срок уплата налогов не произведена/либо произведена частично, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Налогоплательщику направлены посредством личного кабинета налогоплательщика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
- от 25.02.2019 №10358 об уплате имущественных налогов за 2015-2018 годы в размере 1 810,00 руб., и пени 4,74 руб., со сроком исполнения - 15.04.2019, требование частично исполнено, остаток задолженности составил 1163,00 руб., по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 годы;
- от 11.07.2019 №34740 об уплате пени в размере 604,87 руб. со сроком исполнения - 18.10.2019, требование исполнено;
- от 30.12.2019 №47526 об уплате налогов за 2018 год в размере 412,00 руб. и пени 2,36 руб., со сроком исполнения - 17.02.2020, требование частично исполнено, остаток задолженности составил 116,00 руб., по налогу на имущество за 2018 год;
- от 17.04.2020 №10918 об уплате пени в размере 96.26 руб. со сроком исполнения - 03.06.2020, требование исполнено;
- от 18.12.2020 №51572 об уплате налогов за 2019 год в размере 359,00 руб. и пени 0,81 руб., со сроком исполнения - 05.03.2021, требование частично исполнено, остаток задолженности составил 63,00 руб., по налогу на имущество за 2019 год;
- от 08.12.2021 №30064 об уплате налогов за 2020 год в размере 366,00 руб. и пени 0,54 руб., со сроком исполнения - 25.01.2022, требование частично исполнено, остаток задолженности составил 70,00 руб., по налогу на имущество за 2020 год, 55,00 руб., по земельному налогу за 2020 год, которые получены налогоплательщиком 11.12.2021.
По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления, задолженность, отображенная в личном кабинете налогоплательщика по земельному налогу, составляет 55,00 руб., по налогу на имущество 1 412,00 руб.
В установленный срок налогоплательщик требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнил.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок 20.09.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии нарушения сроков обращения административного истца в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 24 марта 2023 года судебный приказ по заявлению должника ФИО1 отменен.
Согласно части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
18 сентября 2023 года Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.
Таким образом, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в принудительном порядке.
Представленный административный истцом расчет сумм налога административным ответчиком не оспорен, возражений относительного него в суд не поступило.
Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу в обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, земельному налогу за 2020 год.
При этом административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 55,00 руб.; налог на имущество за 2015 год в сумме 369,00 руб.; налог на имущество за 2016 год в сумме 395,00 руб.; налог на имущество за 2017 год в сумме 399,00 руб.; налог на имущество за 2018 год в сумме 116,00 руб.; налог на имущество за 2019 год в сумме 63,00 руб.; налог на имущество за 2020 год в сумме 70,00 руб., всего на общую сумму 1 467,00 рублей, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.
На основании части 2 статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей в местный бюджет.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 55,00 руб.; налогу на имущество за 2015 год в сумме 369,00 руб.; налогу на имущество за 2016 год в сумме 395,00 руб.; налогу на имущество за 2017 год в сумме 399,00 руб.; налогу на имущество за 2018 год в сумме 116,00 руб.; налогу на имущество за 2019 год в сумме 63,00 руб.; налогу на имущество за 2020 год в сумме 70,00 руб.
Всего на общую сумму 1 467,00 (одна тысяча четыреста шестьдесят семь) рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ханты-Мансийск.
Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Судья Ханты-Мансийского
районного суда В.В. Черкашин