72RS0013-01-2025-003573-33

дело № 2а-3976/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 02 июля 2025 года

Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете у административного истца и обязан своевременно уплачивать предусмотренные законодательством Российской Федерации налоги. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01 января 2023 года в сумме 31 548,06 руб., в том числе пени – 8 480,00 руб. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 33 867,17 руб., в том числе пени – 10 799,11 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 5 645,78 руб. Налоговый орган формирует и направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Выявив задолженность налогоплательщику направлено требование. В связи с отсутствием добровольной оплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 Калининского судебного района г. Тюмени. 13 декабря 2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-8173/2023/6м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 20 ноября 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени до 01.01.2023 года в размере 2 834,22 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 в размере 2 319,11 руб.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на 09 июля 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено требование №95802 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 года (л.д.7). Недоимку по требованию №95802 составили: транспортный налог в размере 19 413,06 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 771,00 руб., земельный налог в размере 1 884,00 руб., пени в размере 9 570,13 руб. Требование №95802 было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и получено 16 августа 2023 года (л.д.8).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01 января 2023 года ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пени, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 04 января 2023 года, в том числе о суммах начисленных пени на дату обращения 21 ноября 2023 года. Отрицательное сальдо ЕНС на 04 января 2023 года составило 31 548,06 руб., в том числе сумма пени в размере 8 480,00 руб. По состоянию на 21 ноября 2023 года ЕНС ФИО1 увеличился за счет начислений и составил 33 867,17 руб., в том числе пени 10 799,11 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 5 645,78руб. Задолженность по пени, за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания составила 5 153,33 руб. (10 799,11 – 5 645,78).

Согласно п.п. 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №6 Калининского судебного района г.Тюмени от 13 декабря 2023 года вынесен судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения был отменен 20 ноября 2024 года (л.д.25).

Налоговым органом последовательно применены меры по взысканию налоговой задолженности, а именно административное исковое заявление предъявлено в порядке искового производства после отмены судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 24 апреля 2025 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В порядке п. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>), в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность пени за период до 01.01.2023 года в размере в размере 2 834,22 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 в размере 2 319,11 руб., всего 5 153 (Пять тысяч сто пятьдесят три) рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья копия О.М. Соколова

О.М. Соколова