Решение по делу № 2А-4417/2022 от 08.12.2022 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-4417/2022

74RS0031-01-2022-005321-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2022 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего Калининой Э.В.,

при секретаре Имподистовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости: ? доля в квартире по адресу: <адрес обезличен>, право собственности зарегистрировано 21 декабря 2018 года.

По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ответчиком числится недоимка за 2019 год в размере 362 руб.; за период 2020 год – в размере 398 руб.

За несвоевременную уплату налога (362 руб.) начислена пеня за период 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 0,77 руб.; за 2021 год начислена пеня за период с 08 января 2021 года по 04 ноября 2021 года в размере 18,87 руб.,

За несвоевременную оплату налога в сумме 398 руб. за 2020 год начислена пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1,29 руб.

ФИО1 также является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>,

За 2017 год начислен земельный налог в размере 393 руб., недоимка взыскана на основании судебного приказа №2а-3408/2020 от 10 августа 2020 года. За несвоевременную уплату налога начислена и пеня за период с 24 декабря 2018 года по 16 марта 2021 года в размере 48,19 руб.

За 2018 год начислен налог в размере 393 руб. и начислена пеня за несвоевременную уплату налога за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 12,79 руб.

За 2019 год начислен налог в размере 393 руб., недоимка взыскана на основании судебного приказа №2а-3408/2020 от 10 августа 2020 года. За несвоевременную уплату налога начислена и пеня за период с 24 декабря 2018 года по 16 марта 2021 года в размере 48,19 руб.

За период с 03 декабря 2019 года по 17 марта 2021 год начислена пеня в размере 12,79 руб.

За период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года начислена пеня в размере 0,84 руб.

За период с 08 января 2021 года по 17 марта 2021 года начислена пеня в размере 3,84 руб.

За 2020 год налог частично оплачен, с учетом переплаты сумма налога ко взысканию составляет 297,28 руб. За несвоевременную оплату налога за период с18 марта 2021 года по 04 ноября 2021 года начислена пеня в размере 17,07 руб.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28 июля 2008 года по 14 сентября 2020 года. За ответчиком числится задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Недоимка по взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 годы взыскана в судебном порядке, ведется исполнительное производство. За неуплату страховых взносов в установленные законом сроки начислены пени.

По недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01 января 2018 года по 09 января 2019 года в размере 388,24 руб.; пени за период с 28 января 2019 года по 04 ноября 2021 года в размере 726,11 руб.

Пени за период с 28 января 2019 года по 04 ноября 2021 года в размере 923,85 руб.

Пени за период с 10 января 2019 года по 04 ноября 2021 года в размере 923,85 руб.

Пени за период с 10 января 2019 года по 27 января 2019 года в размере 30,84 руб.

Пени за период с 21 января 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 494,44 руб.

Пени за период с 23 октября 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 387,42 руб.

По недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

Пени за период с 10 января 2018 года по 16 апреля 2020 года в размере 4 653,08 руб., за период с17 апреля 2020 года по 01 мая 2020 года в размере 123,47 руб., за период с 08 января 2021 года по 04 ноября 2021 года в размере 1269,65 руб.

Пени за период с 28 января 2019 года по 04 ноября 2021 года в размере 4199,19 руб.

Пени за период с 21 января 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 2108,35 руб.

Пени за период с 23 октября 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 934,20 руб.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, пени по взносам на обязательное пенсионное страхование, по взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 17 427,34 руб. (л.д.4-9).

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен заказными письмами с уведомлением. Корреспонденция возвращается неполученной с отметкой «истек срок хранения».

Согласно разъяснениям, содержащимся в пунктах 67,68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Таким образом, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о рассмотрении дела.

Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их в совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 19 Федерального закона Российской Федерации от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с применением Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 4 Федерального закона Российской Федерации от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

С 01 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее по тексту ФЗ от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 НК РФ (в соответствующей редакции на каждый период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере – 23 400 руб., за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 20 318 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости: ? доля в квартире по адресу: <...>, право собственности зарегистрировано 21 декабря 2018 года (л.д.86-88).

ФИО1 также является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...>. Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями из ЕГРН (л.д. 84-85).

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28 июля 2008 года по 14 сентября 2020 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.51-52)

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 начислен налог на имущество за 2019 год в размере 362 руб., о чем направлено налоговое уведомление №<номер обезличен> от 03 августа 2020 года (л.д.21, направлено через личный кабинет л.д.23).

В связи с неоплатой начислена пени за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 0,77 руб., о необходимости оплаты выставлено требование №<номер обезличен> от 17 декабря 2020 года, со сроком оплаты до 19 января 2021 года (л.д. 25 направлено через личный кабинет л.д.32-34).

Также начислена пени за период с 08 января 2021 года по 04 ноября 2021 года в размере 18,87 руб., о чем выставлено требование №<номер обезличен> от 05 ноября 2021 года, срок оплаты до 07 декабря 2021 года (л.д.26-28, направлено через личный кабинет л.д.30).

За 2020 год начислен налог на имущество в размере 398 руб., о чем направлено налоговое уведомление №<номер обезличен> от 01 сентября 2021 года (л.д.22, направлено через личный кабинет л.д.23).

В связи с неоплатой начислена пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1,29 руб., о чем выставлено требование №<номер обезличен> от 15 декабря 2021 года, срок оплаты до 18 января 2022 года (л.д. 29, направлено через личный кабинет л.д.30)

ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 393 руб., о чем направлено налоговое уведомление №<номер обезличен> от 14 июля 2018 года (л.д. л.д.19, направлено через личный кабинет л.д.23). Налог взыскан судебным приказом №2а-3408/2020 от 10 августа 2020 года в полном объеме 17 марта 2021 года (л.д.99).

В связи с несвоевременной оплатой начислена пени за период с 24 декабря 2018 года по 16 марта 2021 года в размере 48,19 руб., о чем выставлено требование №<номер обезличен> от 05 ноября 2021 года, срок оплаты до 07 декабря 2021 года (л.д.26-28, направлено через личный кабинет л.д.30).

Административному ответчику начислен земельный налог за 2018 год в размере 393 руб., о чем направлено налоговое уведомление №<номер обезличен> (л.д.20, направлено через личный кабинет л.д.23). Налог взыскан судебным приказом №2а-3408/2021 от 10 августа 2020 года и оплачен в полном объеме 17 марта 2021 года (л.д.99).

В связи с несвоевременной оплатой начислена пени за период с 03 декабря 2019 года по 17 марта 2021 года 12,79 руб., о чем выставлено требование №<номер обезличен> от 05 ноября 2021 года, срок оплаты до 07 декабря 2021 года (л.д.26-28, направлено через личный кабинет л.д.30).

ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 393 руб., чем направлено налоговое уведомление №<номер обезличен> от 03 августа 2020 года (л.д.21, направлено через личный кабинет л.д.23).

В связи с несвоевременной оплатой начислена пени за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 0,84 руб.. о чем выставлено требование №<номер обезличен> от 17 декабря 2020 года, срок оплаты до 19 января 2021 года л.д. 25 направлено через личный кабинет л.д.32-34).

Также начислена пени за период с 08 января 2021 года по 17 марта 2021 года в размере 17,07 руб., о чем выставлено требование №<номер обезличен> от 05 ноября 2021 года, срок оплаты до 07 декабря 2021 года (л.д.26-28, направлено через личный кабинет л.д.30).

ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год – 356 руб., с учетом переплаты 31,40 руб., о чем направлено налоговое уведомление №<номер обезличен> (л.д.22, направлено через личный кабинет л.д.23), в связи с неоплатой выставлено требование №67611 от 15 декабря 2021 года, срок оплаты до 18 января 2022 года, направлено через личный кабинет (л.д.29, 30).

Также ФИО1 начислены страховые взносы за 2017 год на ОПС – 23 400 руб., на ОМС – 4 590 руб. О взыскании недоимки вынесено постановление в порядке ст.47 НК РФ - №<номер обезличен> от 06 апреля 2018 года (л.д.63-64), исполнительное производство по которому окончено в связи с невозможностью взыскания.

За несвоевременную уплату начислено пени по страховым взносам за ОПС за период с 10 января 2018 года по 16 апреля 2020 года в размере 4 653,08 руб.. за период с 08 января 2021 года по 04 ноября 2021 года в размере 5 922,73 руб. Также начислено пени по страховым взносам на ОМС за период с 28 января 2019 года по 04 ноября 2021 года в размере 726,11 руб. (требование №<номер обезличен> от 05 ноября 2021 года, оплата в срок до 07 декабря 2021 года л.д.26-28, отправлено через личный кабинет л.д.29).

Также начислено пени по страховым взносам на ОПС за период с 17 апреля 2020 года по 01 мая 2020 года в размере 123,47 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 01 августа 2018 года по 09 января 2019 года в размере 419,08 руб. (требование №54011 от 29 октября 2020 года срок до 19 ноября 2020 года л.д.24, направлено через личный кабинет л.д.29)

За 2018 год ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб., о взыскании страховых взносов вынесено постановление №2118 от 03 сентября 2020 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство (л.д.53-54,90).

За несвоевременную оплату начислено пени по страховым взносам на ОПС за период с 28 января 2019 года по 04 ноября 2021 года в размере 4 199,19 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 28 января 2019 года по 04 ноября 2021 года в размере 923,85 руб. (требование №54351 от 05 ноября 2021 года, оплата в срок до 07 декабря 2021 года л.д.26-28, отправлено через личный кабинет л.д.29).

За 2019 год ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС 29 354 руб., на ОМС – 6 884 руб., о взыскании которых вынесено постановление №522 от 29 марта 2019 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство (л.д.58-59,90).

За несвоевременную оплату начислено пени по страховым взносам на ОПС за период с 21 января 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 2 108,35 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 21 января 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 494,44 руб. (требование №54351 от 05 ноября 2021 года, оплата в срок до 07 декабря 2021 года л.д.26-28, отправлено через личный кабинет л.д.29).

За 2020 год ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС 14 335,47 руб., на ОМС – 5 945,01 руб., которые взысканы судебным приказом №2а-5917/2020 от 28 декабря 2020 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство (л.д. 102).

За несвоевременную оплату начислено пени по страховым взносам на ОПС за период с 23 октября 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 934,20 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 23 октября 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 387,42 руб. (требование №54351 от 05 ноября 2021 года, оплата в срок до 07 декабря 2021 года л.д.26-28, отправлено через личный кабинет л.д.29).

Требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 14 февраля 2022 года. Судебный приказ по делу №2а-633/2022 вынесен 21 февраля 2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 11 марта 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.14, 75-81). После отмены судебного приказа административный иск подан в суд 08 сентября 2022 года.

При этом суд учитывает, что по недоимке по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017 год исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания, соответственно, пени на указанную недоимку взысканию не подлежат, в требованиях о взыскании пени с 10 января 2018 года по 16 апреля 2020 года в размере 4 653,08 руб., за период с 08 января 2021 года по 04 ноября 2021 года в размере 5 922,73 руб. Также за период с 28 января 2019 года по 04 ноября 2021 года в размере 726,11 руб.,за период с 17 апреля 2020 года по 01 мая 2020 года в размере 123,47 руб., пени за период с 01 августа 2018 года по 09 января 2019 года в размере 419,08 руб. следует отказать.

Также суд учитывает, что по требованию №74406 от 17 декабря 2020 года на момент обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек срок для предъявления требований о взыскании задолженности, так как срок исполнения требования до 19 января 2021 года и на момент выставления требования общая сумма задолженности по налогам и пени составляла более 10 000 руб. Соответственно, задолженность по данному требованию взысканию не подлежит. Также не подлежит взысканию пени, начисленное на данную задолженность.

В силу ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Суду не представлено уважительных причин пропуска данного срока и не заявлено о его восстановлении в связи с чем, суд полагает обоснованным отказать во взыскании

По остальным требованиям на момент предъявления судебного приказа, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований.

Административным истцом представлен расчет задолженности, расчет проверен, является правильным:

Расчет налога на имущество физических лиц

За налоговый период 2020 год : 1 494 307*1/2*0,10%*12/12=398,00 руб.

Расчет пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года:

398*1/300*7,5%*13=1,29 руб.

Расчет пени по земельному налогу за 2017 год за период с 24 декабря 2018 года по 16 марта 2021 года 2021 года:

393*7,75%/300*175дн.= 17,77 руб.

393*7,5%/300*49 дн. = 4,13 руб.

393*7,25%/300*42дн. = 3,99 руб.

393*7%/300*49дн. = 4,49 руб.

393*6,5%/300*49дн. = 4.17 руб.

393*6,25%/300*56дн. = 4,58 руб.

393*6%/300*67дн. = 5,27 руб.

393*4,25/300*68дн.*68дн. = 3,79 руб.

Итого 48,19 руб.

Расчет пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 17 марта 2021 года:

393*6,5%/300*13 дн. = 1,11 руб.

393*6,25%/300*11дн. = 0,90 руб.

393*6,25%/300*45дн. = 3,68 руб.

393*6,0%/300*67дн. = 5,27 руб.

393*4,25%/300*69дн. = 3,84 руб.

Итого: 12,79 руб.

По земельному налогу недоимка за 2020 год:

475 040*1/4*0,30%*12/12 = 356 руб.

Сумма недоимки рассчитана с учетом имевшейся переплаты в сумме 324 руб.

356 руб. – 324 руб. = 31,40 руб.

Недоимка по взносам на обязательное медицинское страхование

Пениобразующая недоимка по взносам за 2018 год составляет 5 840 руб.

Пеня за период с 28 января 2019 года по 04 ноября 2021 года:

5840*7,75%/300*140дн.=211,21 руб.

5840*7,5%/300*42 дн. = 61,32 руб.

5840*7,25%/300*42дн. = 59,28 руб.

5840*7,0%/300*49дн. = 66,77 руб.

5840*65,5%/300*49дн. = 62,00 руб.

5840*6,25%/300*56дн. = 68,13 руб.

5840*6,0%/300*67 = 78,26 руб.

5840*4,25%/300*73дн. = 60,40 руб.

5840*4,50%/300*35дн. = 30,66 руб.

5840*5,00%/300*50дн. = 48,67 руб.

5840*5,5%/300*41дн. = 43,90 руб.

5840*6,5%/300*49дн. = 62,00 руб.

5840*6,75%/300*42дн. = 55,19 руб.

5840*7,5%/300*11дн. = 16,06 руб.

Итого: 923,85 руб.

Пениобразующая недоимка за 2019 год составляет 6 844 руб, пени за период с 21 января 2020 года по 04 ноября 2021 года:

6884*6,25%/300*20дн. = 28,68 руб.

6884*6%/300*67дн. = 92,25 руб.

6884*4,25%/3009*73дн. = 71,19 руб.

6884*4,5%/300*35дн. = 36,14 руб.

6884*5%/300*50дн. = 57,37 руб.

6884*5,5%/300*41дн. = 51,74 руб.

6884*6,5%/300*49дн. = 73,09 руб.

6884*6,75%/300*42 = 65,05 руб.

6884*7,5%/300*11дн. = 18,93 руб.

Итого 494,44 руб.

Пениобразующая недоимка за 2020 год составляет 5 945,01 руб. На указанную сумму начислена пеня за период с 23 октября 2020 года по 04 ноября 2021 года:

5945,01*4,25%/300*150дн. = 126,33 руб.

5945,01*4,5%/300*35дн. = 31,21 руб.

5945,01*5%/300*50дн. = 49,54 руб.

5945*5,5% /300*41дн. = 44.69 руб.

5945,01*6,5/300*49дн. = 63,12 руб.

5945,01*6,75%/300*42дн. = 56,18 руб.

5945,01*7,5%/300*11дн. = 16,35 руб.

Итого 387,42 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с ФИО1 подлежат взысканию пени по недоимке за 2018 год. Пениобразующая сумма составляет 26 545 руб. За период с 28 января 2019 года по 04 ноября 2021 года.

26545*7,75%/300*140дн. = 960,04 руб.

26545%*7,5%/300*42дн. = 278,72 руб.

26545*7,25%/300*42дн. = 269,43 руб.

26545*7%/300*49дн. = 303,50 руб.

26545*6,5%/300*49дн. = 281,82 руб.

26545*6,25%/300*56дн. = 309,69 руб.

26545*6%/300*67дн. = 355,70 руб.

26545*4,25%/300*73дн. = 274,52 руб.

26545*4,5%/300*35дн. = 139,36 руб.

26545*5%/300*50дн. = 221,21 руб.

26545*5,5%/300*41дн = 199,53 руб.

26545*6,5%/300*49 = 281,82 руб.

26545*6,75%/300*42дн. = 250,85 руб.

26545*6,5%/300*11дн. = 73 руб.

Итого: 4 199,19 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по недоимке в размере 29 354 руб. начислены пени за период с 21 января 2020 года по 04 ноября 2021 года:

29354*6,25%/300*20дн. = 122,31 руб.

29354*6%/300*67дн. = 393,34 руб.

29354*4.25%/300*73дн. = 303,57 руб.

29354*4,5%/300*35дн. = 154,11 руб.

29354*5%/300*50дн. = 244,62 руб.

29354*5,5%/300*41дн. = 220,64 руб.

29354*6,5%/3009*49дн. = 311,64 руб.

29354*6,75%/300*42дн. = 277,40 руб.

29354*7,5%/300*11дн. = 80,72 руб.

Итого 2108,35 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по недоимке за 2020 год в размере 14 335 руб. начислены пени за период с 23 октября 2020 по 04 ноября 2021 года:

14335,48*4,25%/300*150дн. = 304,63 руб.

14335,48*4,5%/300*35дн. = 75,26 руб.

14335,48*5%/300*50дн. = 119,46 руб.

14335,48*5,5%/300/*41дн. =107,76 руб.

14335,48*6,5%/300*49дн. = 152,20 руб.

14335,48*6,75%/300*42дн. = 135,47 руб.

14335,47*7,5%/300*11дн. = 39,42 руб.

Итого: 934,20 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 13 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 398 руб., пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1,29 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участкам, расположенным в границах городских округов за период с 24 декабря 2018 года по 16 марта 2021 года в размере 48,19 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); пени за период с 03 декабря 2019 года по 17 марта 2021 года в размере 12,79 руб. (пениобразующая недоимка за 2018 год), по налогу за 2020 год в размере 31,40 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период с 28 января 2019 года по 04 ноября 2021 в размере 923,85 руб. (пениобразующая недоимка за 2018 год); пени за период с 21 января 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 494,44 руб. (пениобразующая недоимка за 2019 год), пени за период с 23 октября 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 387,42 руб. (пениобразующая недоимка за 2020 год);

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за период с 28 января 2019 года по 04 ноября 2021 года в размере 4 199,19 руб. (пениобразующая недоимка за 2018 год), пени за период с 21 января 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 2 108,35 руб.(пениобразующая недоимка за 2019 год), пени за период с 23 октября 2020 года по 04 ноября 2021 года в размере 934,20 руб. (пениобразующая недоимка за 2020 год), всего взыскать 9 539,12 руб. (девять тысяч пятьсот тридцать девять руб. 12 коп.).

В остальных требованиях Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста руб.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 22 декабря 2022 года