Решение по делу № 2А-2538/2025 от 01.11.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

№2а-2538/2025

УИД 62RS0002-01-2025-003092-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административноедело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

Квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>

Сумма налога на квартиру по адресу: <адрес> рассчитанная по прямой формуле без учета понижающего коэффициента в размере 1.1, установленного пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса, исходя налоговой базы и налоговой ставки составляет 3 796 руб.

1 518 428 руб. (кадастровая стоимость)* 1 (доля владения)*0,25 (налоговая ставка)*12/12 (период владения)= 3 796 руб. 07 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 16 694 руб. 06 коп.

Расчет пени для включения в исковое заявление 16 937 руб. от 13 августа 2025 года отражен в таблице, которая указана в административном исковом заявлении.

Основная задолженность по данным налогам за период с 2019 по 2022 годы взыскана по судебным приказам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани, а также по решению Московского районного суда г.Рязани от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается почтовым реестром – список № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС должнику почтовым отправлением было направлено требование:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 117 953 руб. 64 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На момент формирования заявления на выдачу судебного приказа, то есть на ДД.ММ.ГГГГ сальдо изменилось в связи с начислением налогов за 2023 год по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. (после даты формирования требования – ДД.ММ.ГГГГ а также пени.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Положения статьи 71 НК РФ, которые ранее предусматривали направление такого требования – утратило силу с 1 января 2023 года. Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Таким образом, новое требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени начисленных после формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ №, в отношении налогоплательщика не формировалось и не направлялось, так как это не предусмотрено законодательством налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани вынес судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ года.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 20 490 руб. 06 коп. в том числе:

Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 796 руб. 00 коп.

Пени в размере 16 694 руб. 06 коп. с ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской областив судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от неё не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела,суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог -налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацемвторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-П «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-П «Обустановлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установленыналоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат,кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента вотношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилыхдомов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой изкоторых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, еслипроектируемым назначением таких объектов является жилойдом; единых недвижимыхкомплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящегорешения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личногоподсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищногостроительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

п. 4.4 - установлены налоговые ставки по налогу 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и" последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

Квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>

Сумма налога на квартиру по адресу: <адрес>, рассчитанная по прямой формуле без учета понижающего коэффициента в размере 1.1, установленного пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса, исходя налоговой базы и налоговой ставки составляет 3 796 руб.

1 518 428 руб. (кадастровая стоимость)* 1 (доля владения)*0,25 (налоговая ставка)*12/12 (период владения)= 3 796 руб.

Указанный налог своевременно уплачен административным ответчиком ФИО1 не был и подлежит взысканию в полном объемев сумме 3 796 руб.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Решением Московского районного суда г.Рязани от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ установлена недоимка по налогам на ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 074 руб. 39 коп.

Таким образом, расчет суммы пеней, указанный административным истцом, в котором установлена иная сумма недоимки для расчета пеней, судом не принимается.

Расчет суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменения процентной ставки ЦБ суд производит самостоятельно:

93 074,39 руб. (недоимка для пени) х 110 дней (с ДД.ММ.ГГГГ г.) /300 (ставка расчета пени) х 16 (% ставка ЦБ) = 5 460,36 руб.

93 074,39 руб. (недоимка для пени) х 29 дней (с ДД.ММ.ГГГГ.) /300 (ставка расчета пени) х 18 (% ставка ЦБ) = 1 619,49 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС внесено 4 041,01 руб.

93 074,39 – 4 041,01 = 89 033,38 руб.

89 033,38 руб. (недоимка для пени) х 20 дней (с ДД.ММ.ГГГГ.) /300 (ставка расчета пени) х 18 (% ставка ЦБ) = 1 068,40 руб.

89 033,38 руб. (недоимка для пени) х 42 дней (с ДД.ММ.ГГГГ /300 (ставка расчета пени) х 19 (% ставка ЦБ) = 2 368,29 руб.

89 033,38 руб. (недоимка для пени) х 36 дней (с ДД.ММ.ГГГГ.) /300 (ставка расчета пени) х 21 (% ставка ЦБ) = 2 243,64 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислена задолженность по неуплате налога на имущество за 2023 год в размере 3 796 руб.

89 033,38 руб. + 3 796 руб. = 92 829,38 руб.

92 829,38 руб. (недоимка для пени) х 48 дней (с ДД.ММ.ГГГГ /300 (ставка расчета пени) х 21 (% ставка ЦБ) = 3 119,07 руб.

Итого сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 879,25 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

В адрес Административного ответчика направлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием на общую задолженность, которая числится за Налогоплательщиком, с предложением оплатить ее в добровольном порядке.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской областио взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 133849 руб. 46 коп.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 взыскании единого налогового платежа подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 19 675 руб. 25 коп., в том числе:

Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 796 руб. 00 коп.

Пени в размере 15 879 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000руб. 00 коп.

В удовлетворении требований о взыскании сумм пеней в большем размере, отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 01 ноября 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина