УИД 22RS0015-01-2025-003327-72
Дело № 2а-2153/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новоалтайск 17 июля 2025 года
Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Турлиу К.Н.,
при секретаре Наконечникове Р.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ за ДАТА год в размере 6812 руб., задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДАТА год в размере 49500 руб., пени в размере 24207,51 руб.. В качестве основания административных исков указаны обстоятельства, связанные со статусом адвоката, неуплату в установленные сроки страховых взносов, неисполнение соответствующих требований налогового органа. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.
В судебное заседание лица, участвующие в административном деле, их представителя не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии в соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
В соответствии с ч.2 ст.228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.4 ст.228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в частности, адвокаты.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (а к ним относятся и индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период ДАТА года.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится, по общему правилу, ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 1-2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
ФИО1 является адвокатом с ДАТА по настоящее время, таким образом, он обязан уплачивать страховые взносы, вместе с тем, страховые взносы за ДАТА год им не уплачены.
Согласно налоговой декларации от ДАТА за ДАТА год сумма налога, подлежащая доплате ФИО1 за налоговый период по сроку до ДАТА, составляет 6812 рублей.
В адрес налогоплательщика вследствие наличия отрицательного сальдо направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА со сроком исполнения до ДАТА (что подтверждается списком отправки заказных писем с привязкой к требованию (л.д. 38). Требование направлено в соответствии с пунктом 4 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДАТА и ДАТА годах». Другими словами, срок направления требования налоговым органом соблюден.
С данной даты положительное либо нулевое сальдо ЕНС не формировалось.
Заявление о вынесении судебного приказа поступило в суд ДАТА, судебный приказ вынесен ДАТА, определением мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района Алтайского края от ДАТА судебный приказ отменен, административный иск направлен в суд ДАТА.
Таким образом, требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации последовательно соблюдены, имеются основания для взыскания задолженностей по налогам и страховым взносам в заявленных размерах.
В ранее изложенной части административный иск подлежит удовлетворению.
Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в данный кодекс включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»).
Согласно пункту 1 данной статьи единый налоговый платеж есть денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства в целях исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. При этом единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика (пункты 4-5 той же статьи). Совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на данном счете на основе, в частности, налоговых деклараций (за некоторыми исключениями) – по общему правилу со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты налога; налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей. При этом принципиальное значение в целях разрешения спорного правоотношения имеет требование о невозможности включения в суммы неисполненных обязанностей недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Как следствие, сальдо ЕНС на ДАТА формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДАТА данных о суммах неисполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов (за исключением тех, по которым истек срок взыскания).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (часть 6 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ).
Суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, касающихся взыскания пеней, поскольку решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА по делу НОМЕР размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 установлен в размере 145 198,83 руб. по состоянию на ДАТА. Отрицательное сальдо ЕНС для расчета по состоянию на ДАТА не изменилось.
Пени за период с ДАТА по ДАТА составят:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
задолжен., ?
ДАТА – ДАТА
7
16
300
542,08
145 198,83
ДАТА – ДАТА
13
16
300
1053,94
152010,83
ДАТА – ДАТА
49
18
300
4469,12
152010,83
ДАТА – ДАТА
2
19
300
192,55
152010,83
Уменьшение отрицательного сальдо ЕНС ?116,94 ?
ДАТА – ДАТА
40
19
300
3847,98
151893,89
ДАТА – ДАТА
74
21
300
7868,10
151893,89
ДАТА – ДАТА
35
21
300
3721,40
201393,89
Пени: 21695,17 руб.
Таким образом, требование о взыскании пени подлежит частичному удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования в размере до 100000 руб., постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, задолженность по НДФЛ за ДАТА год в размере 6812 руб., задолженность по страховым взносам за ДАТА год в совокупном фиксированном размере в сумме 49500 руб., пеню в размере 21695,17 руб., всего взыскать – 78007,17 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия.
Председательствующий К.Н. Турлиу