31RS0002-01-2025-003748-49 № 2а-2814/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 06 октября 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Маслова М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу за 2023 год в размере 1727 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 18 руб.,

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 18.05.2024 по 21.01.2025 в размере 35747,69 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 в спорный период зарегистрировано недвижимое имущество – земельный участок по адресу: (адрес обезличен), иные строения, помещения, сооружения по адресу: (адрес обезличен), жилой дом по адресу: (адрес обезличен), квартира по адресу: (адрес обезличен), квартира по адресу: (адрес обезличен), квартира по адресу: (адрес обезличен).

ФИО1 были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

От административного ответчика поступили возражения, в которых ФИО1 указала, что является пенсионером, на ее иждивении находится инвалид I группы, против применения упрощённого (письменного) производства возражений не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что за ФИО6. в спорный период зарегистрировано недвижимое имущество – земельный участок по адресу: (адрес обезличен), иные строения, помещения, сооружения по адресу: (адрес обезличен), жилой дом по адресу: (адрес обезличен), квартира по адресу: (адрес обезличен), квартира по адресу: (адрес обезличен), квартира по адресу: (адрес обезличен).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком имущественного и земельного налогов.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись о налоговое уведомление о необходимости уплаты имущественных налогов (номер обезличен) от 15.08.2024 года.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

25.05.2023 года налоговым органом направлено требование (номер обезличен) об уплате в срок до 20.07.2023 года задолженности по уплате налогов и пени.

Установлено, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Кроме того, в требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога.

Требование об оплате пени ответчиком не исполнено.

Пени на общую совокупную задолженность по ЕГС за период с 18.05.2024 по 21.01.2025 составляют 35 747,69 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для удовлетворения иска судом признаются несостоятельными.

Согласно решениям городского собрания городского поселения «Город Строитель» от 28.10.2014 (номер обезличен) и Земского собрания Дубовского сельского поселения от 04.09.2007 (номер обезличен) льгот для опекунов инвалидов не предусмотрено.

В базу данных налогового органа 19.04.2013 внесены сведения о льготе ФИО1 категории «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством», дата начала применения с 01.10.2012 - бессрочно, что дает право на освобождение от уплаты налогов по имуществу согласно п. 4 ст. 407 НК РФ в виде освобождения от уплаты по одному объекту определенного вида (например - квартира, жилой дом, часть жилого дома, комната).

В соответствии с абз.1 п. 6.1 статьи 391 НК РФ с 01.01.2017 для категории налогоплательщиков «Пенсионеры» налоговая база для расчета земельного налога уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика или одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога, находящегося в собственности налогоплательщиков, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Сведения об объектах недвижимости, транспортных средствах поступают в налоговые органы от государственных органов, осуществляющих их регистрацию (п.4 ст. 85 НК РФ). Все изменения в информационной системе налоговых органов производятся посредством поступающих сведений, в электронном виде по формам и форматам, утвержденным соответствующими приказами ФНС России.

Согласно сведений содержащихся в базе данных налогового органа Белгородской области, по состоянию на 17.09.2025, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты: Квартира с кадастровым номером (далее - КН) (информация скрыта), по адресу: (адрес обезличен) дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена); квартира с кадастровым номером (информация скрыта) по адресу: (адрес обезличен) дата регистрации права (дата обезличена) по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта), по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена); земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта), по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения (дата обезличена).

Льгота по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2023 год предоставлялась на:

- квартиру с кадастровым номером (информация скрыта) по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена) по (дата обезличена),

- квартиру с кадастровым номером (информация скрыта), по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Вычет по земельному налогу за 20418 год предоставлялся на:

- земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта), по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена) по (дата обезличена) (согласно фактическому периоду владения),

- земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта) по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена) по (дата обезличена).

При расчете земельного налога за 2022-2023 год вычет предоставлен на земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта), по адресу: (адрес обезличен).

23.05.2025 года мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный судебный приказ от 19.02.2025 года о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в связи с поступлением от должника возражений.

19.08.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по транспортному, имущественному и земельному налогам.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного, имущественного и земельного налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (информация скрыта)) недоимки по:

- земельному налогу за 2023 год в размере 1727 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 18 руб.,

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 18.05.2024 по 21.01.2025 в размере 35747,69 руб.,

всего 37 492 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 ((информация скрыта)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.А. Маслов