Решение по делу № 2А-4765/2022 от 25.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0001-01-2022-005941-19

Копия

Дело №2а-4765/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 25 октября 2022 года)

25 октября 2022 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе: судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к законному представителю несовершеннолетней ФИО12 ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2019 годы и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы и пени,

Установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к несовершеннолетней ФИО13М. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 -2019 годы и пени, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО14 плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего объекта недвижимости – ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> на основании чего ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 и 2016 год в общей сумме 311 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 370 руб. по сроку оплаты не позднее 3 декабря 2018 года, за 2018 год в сумме 478 руб. по сроку оплаты не позднее 2 декабря 2019 года, за 2019 год в сумме 526 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года. Налог на имущество физических лиц налогоплательщиком был оплачен частично, остаток задолженности составляет 478 руб. за 2018 год и 526 руб. за 2019 год.

Также в соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО15 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником следующего объекта недвижимости – ? доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> зори, <адрес> на основании чего ей был начислен земельный налог за 2014 и 2016 год в общей сумме 138 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год в сумме 75 руб. по сроку оплаты не позднее 3 декабря 2018 года, за 2018 год в сумме 75 руб. по сроку оплаты не позднее 2 декабря 2019 года, за 2019 год в сумме 83 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года. Указанная задолженность оплачена не была.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 -2019 годы и земельного налога за 2014 -2019 годы своевременно в полном объеме исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года на недоимку 478 руб. (налог за 2018 год) в сумме 19 руб. 77 коп., со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года на недоимку 526 руб. (налог за 2019 год) в сумме 15 руб. 53 коп.;

- по земельному налогу за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года на недоимку 138 руб. (налог за 2014 и 2016 годы) в сумме 6 руб. 99 коп., с 4 декабря 2018 года по 1 июля 2019 года на недоимку 75 руб. (налог за 2017 год) в сумме 4 руб. 05 коп., с 3 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года на недоимку 75 руб. (налог за 2018 год) в сумме 3 руб. 10 коп., со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года на недоимку 83 руб. (налог за 2019 год) в сумме 2 руб. 45 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были направлены требования с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлены без удовлетворения.

17 января 2022 года мировым судьей судебного участка № <адрес> ИФНС России по <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО7 Л.М. указанной выше задолженности.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО3 – ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 478 руб., за 2019 год в сумме 526 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в сумме 19 руб. 77 коп., со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 15 руб. 53 коп. (всего пени 35 руб. 30 коп.);

- земельному налогу за 2014 и 2016 год в общей сумме 138 руб., за 2017 год в сумме 75 руб., за 2018 год в сумме 75 руб., за 2019 год в сумме 83 руб. и пени по земельному налогу за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года в сумме 6 руб. 99 коп., с 4 декабря 2018 года по 1 июля 2019 года в сумме 4 руб. 05 коп., с 3 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 3 руб. 10 коп., со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 2 руб. 45 коп. (всего пени в сумме 16 руб. 59 коп.).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО9, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме.

В судебное заседание законный представитель административного ответчика несовершеннолетней ФИО7 Л.М. – ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и месте судебного заседания не прибыла, уважительных причин не сообщила, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав совокупность представленных документов, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно представленным административным истцом данным, которые стороной административного ответчика не оспорены, ФИО7 Л.М. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего объекта недвижимости – ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> на основании чего ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 и 2016 год в общей сумме 311 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год в сумме 370 руб. по сроку оплаты не позднее 3 декабря 2018 года, за 2018 год в сумме 478 руб. по сроку оплаты не позднее 2 декабря 2019 года, за 2019 год в сумме 526 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года. Налог на имущество физических лиц налогоплательщиком был оплачен частично, остаток задолженности составляет 478 руб. за 2018 год и 526 руб. за 2019 год.

Также в соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО7 Л.М. является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником следующего объекта недвижимости – ? доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> зори, <адрес> на основании чего ей был начислен земельный налог за 2014 и 2016 год в общей сумме 138 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год в сумме 75 руб. по сроку оплаты не позднее 3 декабря 2018 года, за 2018 год в сумме 75 руб. по сроку оплаты не позднее 2 декабря 2019 года, за 2019 год в сумме 83 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года. Указанная задолженность оплачена не была.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО7 Л.М. было выставлено налоговое уведомление № от 2 июля 2017 года на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, данных о направлении налогоплательщику указанного налогового уведомления суду не представлено, согласно приложенным актам № от ДД.ММ.ГГГГ 919566 объектов хранения за 2016-2017 годы отобраны к уничтожению.

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО7 Л.М. было выставлено налоговое уведомление № от 23 июня 2018 года на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, данных о направлении налогоплательщику указанного налогового уведомления суду не представлено.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО7 Л.М. было выставлено налоговое уведомление № от 4 июля 2019 года на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, данных о направлении налогоплательщику указанного налогового уведомления суду не представлено.

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО7 Л.М. было выставлено налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года, данных о направлении налогоплательщику указанного налогового уведомления суду не представлено.

- по земельному налогу за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года на недоимку 138 руб. (налог за 2014 и 2016 годы) в сумме 6 руб. 99 коп., с 4 декабря 2018 года по 1 июля 2019 года на недоимку 75 руб. (налог за 2017 год) в сумме 4 руб. 05 коп., с 3 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года на недоимку 75 руб. (налог за 2018 год) в сумме 3 руб. 10 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 83 руб. (налог за 2019 год) в сумме 2 руб. 45 коп.

В связи с неоплатой вышеуказанной задолженности на основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО7 Л.М. были выставлены и направлены требования:

- № от 22 июня 2018 года на сумму задолженности по земельному налогу за 2014 и 2016 годы в размере 138 руб. и пени в сумме 6 руб. 99 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 3 августа 2018 года, факт направления требования подтвержден представленным реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 27 июня 2018 года;

- № от 2 июля 2019 года на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 75 руб. и пени в сумме 4 руб. 05 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 19 сентября 2019 года, факт направления требования подтвержден представленным реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 12 июля 2019 года;

- № от 29 июня 2020 года на сумму задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 75 руб. и пени в сумме 3 руб. 10 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 19 ноября 2020 года, документов о направлении требования суду не представлено;

- № от 30 июня 2020 года на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 478 руб. и пени в сумме19 руб. 77 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 26 ноября 2020 года, документов о направлении требования суду не представлено;

- № от 17 июня 2021 года на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 526 руб. и пени в сумме 15 руб. 53 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 83 руб. и пени в сумме 2 руб. 45 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 26 ноября 2021 года, документов о направлении требования суду не представлено.

В абз.3 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, с учетом того, что самое ранее требование № было направлено в адрес налогоплательщика 27 июня 2018 года, сроком его исполнения является 3 августа 2018 года и с выставлением последующих требований сумма недоимки не превысила 3000 рублей, срок для взыскания налоговой задолженности и пени истекал 3 февраля 2022 года (3 августа 2018 года + 3 года = 3 августа 2021 года + 6 месяцев = 3 февраля 2022 года.

Из материалов дела следует, что налоговый орган в январе 2022 года направил мировому судье <адрес> заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО7 Л.М.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ИНФС России по <адрес> от 17 января 2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в связи с тем, что заявление подано о взыскании недоимки с несовершеннолетнего и бесспорным заявленное требование не является.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения о возвращении заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48, пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

Применение по аналогии положений абз.2 ч.3 ст.48 НК и исчислении шестимесячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления (возвращении заявления) о выдаче судебного приказа, являются неправильным и применению не подлежит, поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, а поскольку в данном случае такое определение мировым судьей не выносилось, положения абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

Настоящее административное исковое заявление в Октябрьский районный суд <адрес> поступило 30 сентября 2022 года, то есть за пределами установленного законом срока (3 февраля 2022 года).

ИФНС России по <адрес> в письменном ходатайстве просила суд восстановить установленный ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, на подачу административного искового заявления, указав, что причиной пропуска установленного шестимесячного срока для подачи административного иска послужили технические причины – уточнение текущей задолженности налогоплательщика по выставленным требованиям и большим объемом работы.

Оценивая указанные выше обстоятельства как уважительность причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что данные обстоятельства не могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд, большой объем работы налогового органа и уточнение задолженности налогоплательщика таковыми не являются, поскольку инспекция должна предпринимать меры к осуществлению контроля за сроками создания документов и их направления для взыскания, а также учитывать возможное принятие мировым судьей процессуального решения об отказе в удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа и соответственно обращаться с таким заявлением заблаговременно для наличия временного периода, позволяющего в случае отказа в выдаче судебного приказа, для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Исходя из обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что административный истец не доказал наличие у него уважительных причин пропуска шестимесячного срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем пропущенный срок восстановлению не подлежит, следовательно в удовлетворении заявленных требований административному истцу надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> к законному представителю несовершеннолетней ФИО3 – ФИО5 о взыскании задолженности:

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева