Дело № 2а-2/2023

17RS0011-01-2022-000337-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 февраля 2023 года с. Самагалтай

Тес-Хемский районный суд Республики Тыва в составе:

председательствующего судьи Шавыраа Б.К.,

при секретаре Соян А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пеней,

с участием административного ответчика Б., участвующей посредством видеоконференцсвязи,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва обратился с административным исковым заявлением к Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, в обоснование своих требований указав, что мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Тыва на основании заявления УФНС по Республике Тыва выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника Б. недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. Данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком получен доход за ДД.ММ.ГГГГ от налогового агента УСД в Республике Тыва, в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. Однако налогоплательщиком в установленные законодательством сроки сумма налога подлежащая уплате в бюджет надлежащим образом не уплачена. Согласно сведениям в отношении Б. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> Налогоплательщик в установленный срок не исполнила и не уплатила в бюджет сумму задолженности. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за период ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика. Налоговым органом в отношении Б. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через личный кабинет налогоплательщика. Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Б. недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, а также пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, всего на сумму <данные изъяты>

Административный ответчик Б. в совеем письменном возражении и дополнении к нему с исковыми требованиями не согласилась, указав, что о наличии задолженности узнала в ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения судебного приказа мировым судьей судебного участка Эрзинского кожууна, уведомления из налоговой по месту ее жительства в <адрес> и в <адрес> не поступали, личным кабинетом налогоплательщика не пользуется, не зарегистрирована, кроме того, указывает о пропуске срока давности истцом обращения в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия.

Представитель заинтересованного лица – Управления Судебного департамента в Республике Тыва также на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, ходатайств не заявлял.

Административный ответчик Б. в судебном заседании с исковыми требованиями истца не согласилась, просила отказать в удовлетворении иска. Также представила суду квитанцию по уплате пеней по транспортному налогу.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 124 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии сост.45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 настоящей статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

П.4 ст. 226 НК РФ предусматривает, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, при этом требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ)

Как усматривается из материалов дела, ответчик Б., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (л.д.18) состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Тыва и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Б. является собственником транспортного средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, г/н №, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 19), и, соответственно, она, исходя из вышеупомянутых норм материального права, является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям о недвижимости, Б. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщиком получен доход за ДД.ММ.ГГГГ от налогового агента Управления Судебного Департамента в Республике Тыва размере <данные изъяты>.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет направлено уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21), а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере <данные изъяты>, о чем свидетельствует отправка налогового уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.23).

В нарушение ч.4 ст.228 Налогового кодекса РФ Б. не уплачен налог в бюджет в полном объеме. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24), направленное через личный кабинет налогоплательщика. Данное требование ответчиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с Б., в том числе, недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка Эрзинского кожууна Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д.11).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ (п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Нна запрос суда Управление Судебного департамента в Республике Тыва сообщает, что Управление исполняет полномочия государственного заказчика по принятию бюджетных обязательств при заключении государственных контрактов, договоров и гражданско-правовых договоров возмездного характера для обеспечения нужд районных судов Республики Тыва. Оказание услуг по переводу в ходе рассмотрения уголовных, гражданских, административных дел не регулируется нормами ст. 42 ГПК РФ о возмездном оказании услуг, а регулируется нормами УПК РФ, ГПК РФ, Коап РФ и КАС РФ. Привлечение переводчика при отправлении судом правосудия осуществляется на основании судебного акта (постановления, определения), то есть по назначению, а не на основании гражданско-правового договора. В связи с чем Управление не является налоговым агентом для внештатных переводчиков, а размер вознаграждения, выплачиваемый переводчику на основании судебного решения, не может быть уменьшен на сумму страховых взносов и налоговых платежей.

В нарушение п.6 ст.228 НК РФ Б. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ в бюджет не уплатила.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным истцом доказано и ответчиком не опровергнуто то, что у Б., являющегося плательщиком налога на доходы физического лица, имеется задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, и пени в сумме <данные изъяты>. При этом судом проверены сроки обращения в суд с указанным административным иском, которые в силу положений ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Рассматривая требования истца о взыскании с Б. пени за несвоевременную уплату налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

Из смысла п. 3 ст. 75 НК следует, что начисление пени производится со следующего дня после даты, установленной для уплаты налога.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для оплаты транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, пени подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный административным истцом расчет пени (л.д. 17), суд признает его верным.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства, ответчиком Б. указано об уплате пеней по транспортному налогу, о чем в подтверждение представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в удовлетворении истца в части взыскания пеней по транспортному налогу следует отказать.

С ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Б. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Б. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, и пени в сумме <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>.

В удовлетворении требований о взыскании пеней по транспортному налогу в размере <данные изъяты> отказать.

Взыскать с Б. в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Сумма недоимки и пени подлежит перечислению на счет № 03100643000000011200, получатель платежа - Управление ФНС России по Республике Тыва (УФНС России по Республике Тыва), ИНН получателя -1701037515, КПП получателя – 170101001, Банк получателя – Отделение - НБ РЕСПУБЛИКА ТЫВА, БИК Банка - 019304100.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме -27 февраля 2023 года через Тес-Хемский районный суд Республики Тыва.

Председательствующий Б.К. Шавыраа